实收资本 固定资产 ②2250000 ①200000 ④-23510 银行存款 短期借款 ①200000205100 工程物资 35000→·③50000-212004+⑤-212000 长期借款 ④-135100 ⑤-1120000 ④-135100 ⑤-1120000← 第三节供应过程核算 、账户设置 物资采购——资产类账户。核算企业购入材料、商品等的实际成本。按材料品种设置明细账 原材料—一—资产类账户。核算企业库存各种材料的成本。按材料分类设二级明细账,按材料 品种设三级明细账 主要账户 应付账款—一负债类账户。核算企业因购入材料、商品,接收劳务等,应付给供货单位的款 项。按供货单位设明细账。 应付票据——负债类账户。核算企业因购入材料、商品,接收劳务而开出承兑的商业汇票 按票据接受单位设明细账 应付税金一一负债类账户。核算企业应交未交的各种税金。按税金种类设明细账 、供应过程中主要经济业务的核算 采购供应过程业务核算主要是购入材料、支付货款及采购费用,结转材料采购成本等。 购入材料——⑥购入材料46800元(内含进项增值税6800元),材料验收入库以商业汇票支 付 应付票据 物资采购 应交税金 支付货款——⑦材料58500元(内含进项增值税8500元),材料验收入库支付货款 银行存款 物资采购 例 8500 8500 支付采购费用一一⑧以银行存款1760元、现金440元支付采购费用 银行存款 材料采购 l760 如果购入材料验收入库,货款未收,可不作会计分录,至月终尚未付款,可按计划价入·26· 第三节 供应过程核算 一、账户设置 物资采购——资产类账户。核算企业购入材料、商品等的实际成本。按材料品种设置明细账。 原材料——资产类账户。核算企业库存各种材料的成本。按材料分类设二级明细账，按材料 品种设三级明细账。 应付账款——负债类账户。核算企业因购入材料、商品，接收劳务等，应付给供货单位的款 项。按供货单位设明细账。 应付票据——负债类账户。核算企业因购入材料、商品，接收劳务而开出承兑的商业汇票、 按票据接受单位设明细账。 应付税金——负债类账户。核算企业应交未交的各种税金。按税金种类设明细账。 二、供应过程中主要经济业务的核算 采购供应过程业务核算主要是购入材料、支付货款及采购费用，结转材料采购成本等。 购入材料——⑥购入材料 46 800 元(内含进项增值税 6 800 元)，材料验收入库以商业汇票支 付 支付货款——⑦材料 58 500 元（内含进项增值税 8 500 元），材料验收入库支付货款 支付采购费用——⑧以银行存款 1 760 元、现金 440 元支付采购费用 如果购入材料验收入库，货款未收，可不作会计分录，至月终尚未付款，可按计划价入 主 要 账 户 会 计 事 项 举 例