会计学:企业决策的基础> China- ←M 认为与现金相似,在资产负债表中与现金合并为一项。因此资产负债表中资产的第一项通常称 为现金和现金等价物。 作为现金等价物的资产必须十分安全,有稳定的市场价值,并且必须是在购入的90天内到 期的,但股票和债券投资,即使大公司发行的高质量的股票和债券投资也视为不符合这一标准 不符合现金等价物标准的短期投资在资产负债表上列为流动资产的第二项——一有价证券。 受限现金有些银行存款账户的用途受到限制,不能用来满足企业日常运作的需要。例 某一银行存款账户是为购置固定资产专设的,而有些国家的法律禁止银行存款转移到其他国家。 不能用来支付流动负债的现金不被视为一流动资产,因此受限现金被列示在资产负债表流动资 产项目之后的“投资和基金”项目中 作为取得贷款的一项条件,银行常常要求借款方在不计利息的支票现金账户中保留一个补 偿性余额(最低平均余额)。这一条款事实上并不阻止借款方使用现金,只是要求企业及时补充 存款。补偿性余额在资产负债表中通常包括在现金之中,但财务报表的附注中须对该余额进行 批露 信贷限额许多企业都和它们的银行签定信贷限额,信贷限额就是双方事先约定在某一额 度内银行给企业贷款,企业在任何时候需要借用贷款只须对一个特定的银行账户开立支票。 旦借用贷款——即一旦部分使用信贷限额,即构成企业对银行的负债 信贷限额中未使用的部分既不是资产也不是负债,它代表企业迅速借入款项的能力。尽管 信贷限额中未使用的部分不在资产负债表的资产或负债部分列示,但它增强了企业的偿债能力。 因此未使用的信贷限额通常在财务报表的附注中进行披露 「此要点的案例 零售业巨头JC.潘尼( Penny)公司最近一期年报中列示了如下附注 JC.潘尼公司确定可以取得的信贷限额总计约12亿美元,至资产负债表编表日尚未 使用。 7.1.2现金流量表 资产负债表显示了会计期末企业拥有的现金。正如我们在第2章中所述,会计期内的现金交 易在现金流量表中进行表述。 在资产负债表和现金流量表中,术语现金都包括现金等价物。货币在银行存款和现金等价 物之间的转换不在现金流量表中列示,因为这些交易并不改变企业拥有的现金总量。然而,由 现金等价物产生的利息则列入现金流量表中经营活动的现金流入 7.1.3现金管理 术语“现金管理”是指现金交易和现金余额的规划、控制和计算。因为现金可以在银行存 款和其他财务资产之间任意转换,现金管理事实上是所有财务资产的管理。资产的有效管理对 于每一个企业的成功,甚至生存都是至关重要的。现金管理的基本目标如下所述: 对现金收入,现金报销和现金余额进行精确的记录。企业中有许多交易与现金收入或现金 报销有关。同时,现金交易也影响到财务报表的每一个要素—一资产、负债、所有者权益 收入和费用。如果要编制可信的财务报表,淮确记录现金交易是绝对必不可少的。 ·防止或减少由偷窃或舞弊产生的损失。现金比其他资产更易于被偷窃,所以要进行切实的 ·预期借款的需要,确保企业有适当数量的现金可供开展业务。每一个企业都需要足够的现 230认为与现金相似，在资产负债表中与现金合并为一项。因此资产负债表中资产的第一项通常称 为现金和现金等价物。 作为现金等价物的资产必须十分安全，有稳定的市场价值，并且必须是在购入的 9 0天内到 期的，但股票和债券投资，即使大公司发行的高质量的股票和债券投资也视为不符合这一标准。 不符合现金等价物标准的短期投资在资产负债表上列为流动资产的第二项—有价证券。 受限现金 有些银行存款账户的用途受到限制，不能用来满足企业日常运作的需要。例如， 某一银行存款账户是为购置固定资产专设的，而有些国家的法律禁止银行存款转移到其他国家。 不能用来支付流动负债的现金不被视为一流动资产，因此受限现金被列示在资产负债表流动资 产项目之后的“投资和基金”项目中。 作为取得贷款的一项条件，银行常常要求借款方在不计利息的支票现金账户中保留一个补 偿性余额（最低平均余额）。这一条款事实上并不阻止借款方使用现金，只是要求企业及时补充 存款。补偿性余额在资产负债表中通常包括在现金之中，但财务报表的附注中须对该余额进行 批露。 信贷限额 许多企业都和它们的银行签定信贷限额，信贷限额就是双方事先约定在某一额 度内银行给企业贷款，企业在任何时候需要借用贷款只须对一个特定的银行账户开立支票。一 旦借用贷款—即一旦部分使用信贷限额，即构成企业对银行的负债。 信贷限额中未使用的部分既不是资产也不是负债，它代表企业迅速借入款项的能力。尽管 信贷限额中未使用的部分不在资产负债表的资产或负债部分列示，但它增强了企业的偿债能力。 因此未使用的信贷限额通常在财务报表的附注中进行披露。 零售业巨头 J.C. 潘尼( P e n n y )公司最近一期年报中列示了如下附注： J.C. 潘尼公司确定可以取得的信贷限额总计约 1 2亿美元，至资产负债表编表日尚未 使用。 7.1.2 现金流量表 资产负债表显示了会计期末企业拥有的现金。正如我们在第 2章中所述，会计期内的现金交 易在现金流量表中进行表述。 在资产负债表和现金流量表中，术语现金都包括现金等价物。货币在银行存款和现金等价 物之间的转换不在现金流量表中列示，因为这些交易并不改变企业拥有的现金总量。然而，由 现金等价物产生的利息则列入现金流量表中经营活动的现金流入。 7.1.3 现金管理 术语“现金管理”是指现金交易和现金余额的规划、控制和计算。因为现金可以在银行存 款和其他财务资产之间任意转换，现金管理事实上是所有财务资产的管理。资产的有效管理对 于每一个企业的成功，甚至生存都是至关重要的。现金管理的基本目标如下所述： • 对现金收入，现金报销和现金余额进行精确的记录。企业中有许多交易与现金收入或现金 报销有关。同时，现金交易也影响到财务报表的每一个要素—资产、负债、所有者权益、 收入和费用。如果要编制可信的财务报表，准确记录现金交易是绝对必不可少的。 • 防止或减少由偷窃或舞弊产生的损失。现金比其他资产更易于被偷窃，所以要进行切实的 保护。 • 预期借款的需要，确保企业有适当数量的现金可供开展业务。每一个企业都需要足够的现 230 会计学：企业决策的基础 下载 此要点的案例