ckn-6、com 下载 财务资产<第7章 金来支付到期的债务,否则债权人会迫使企业破产。 ·防止大笔现金闲置在不能产生收益的银行存款账户中。管理有序的企业经常查看资产负债 表,目的是将多余的现金及时转化成现金等价物或其他可以产生收益的投资 高效使用现金余额现金等价物是安全的流动性高的投资,但其收益率不高。这些投资适 用于临时性的,不久后即将移作它用的剩余现金。如果企业有较大数额的现金可以用做较长期 投资,它就会要求比现金等价物更高的投资回报率。用于长期投资的现金可作为企业的发展 和扩张的内部融资,或用于偿还债务。如果企业日常经营不需要动用这笔现金,也可以作为股 利分配给企业股东 轮到你了!作为一名财务顾问4 假设你受雇于威特洛克公司负责协助管理财务资产,公司过去在支票现金账户中一贯 保留500万美元的平均余额,而财务总监又十分保守不愿冒任何风险,他曾多次公开表示不 愿意拿公司的钱“涉足股票市场” 作为公司的财务顾问,请为公司500万美元的剩余现金提出几个低风险的投资方案 我们的评论见本章末。 7.1.4现金的内部控制 现金内部控制有时被简单地理解成防止舞弊和偷窃的手段,然而良好的内部控制还可以为 实现现金管理的其他目标提供帮助,如对现金交易进行准确的会计记录,预期借款需要和保持 适当的而不是过多的现金余额 对现金交易和现金余额进行内部管理的主要步骤如下 现金操作和记录现金交易的职能分开。负责现金操作的职员不得兼管会计账册,会计人 员不得兼管现金操作。 ·企业内部每个部门编制来年每月预计现金收入,现金支付和现金余额的现金预算(或预测)。 ·按现金收入的时间和地点进行归类,编制控制清单。现金收入的清单就是收银机上的纸带 对于邮汇的支票,收入支票的控制清单由指派拆封的人员编制 要求所有的现金收入当天解入银行。 用支票进行现金支付,只有小额支付例外,可动用备用金账户的现金支付(备用金将在本 后面进行讨论)。 ·要求在付款支票在签发之前核对每笔支出的有效期和数量,将批准支出和签发支票的职能 分开 ·月底立即将银行对账单与会计记录进行核对并作调整。 作为内部控制制度的补充,企业还可以从保险公司购买雇员忠诚保单。根据该保单,受保 雇员舞弊或挪用公款导致的损失由保险公司予以补偿。 现金溢余和短缺在处理柜台上的现金收入时,不可避免会产生一些差错。一天营业结束 清点收银机中的现金,核对纸带上记录的营业额,就会发现这些差错造成了现金短缺和溢余 例如,假设当天销售点计算机终端的记录显示现金销售总额为4500美元,然而收银机抽屉 中的现金收入只有4487.30美元,下面的分录记录的是调整1270美元现金短缺的分录 现金溢余和短缺 12.70 现金 12.70 记录当天现金收入短缺12.70美元($4500-$4487.30) 231财 务 资 产表 第7章 231 金来支付到期的债务，否则债权人会迫使企业破产。 • 防止大笔现金闲置在不能产生收益的银行存款账户中。管理有序的企业经常查看资产负债 表，目的是将多余的现金及时转化成现金等价物或其他可以产生收益的投资。 高效使用现金余额 现金等价物是安全的流动性高的投资，但其收益率不高。这些投资适 用于临时性的，不久后即将移作它用的剩余现金。如果企业有较大数额的现金可以用做较长期 的投资，它就会要求比现金等价物更高的投资回报率。用于长期投资的现金可作为企业的发展 和扩张的内部融资，或用于偿还债务。如果企业日常经营不需要动用这笔现金，也可以作为股 利分配给企业股东。 轮到你了！ 作为一名财务顾问 假设你受雇于威特洛克公司负责协助管理财务资产，公司过去在支票现金账户中一贯 保留5 0 0万美元的平均余额，而财务总监又十分保守不愿冒任何风险，他曾多次公开表示不 愿意拿公司的钱“涉足股票市场”。 作为公司的财务顾问，请为公司 5 0 0万美元的剩余现金提出几个低风险的投资方案。 我们的评论见本章末。 7.1.4 现金的内部控制 现金内部控制有时被简单地理解成防止舞弊和偷窃的手段，然而良好的内部控制还可以为 实现现金管理的其他目标提供帮助，如对现金交易进行准确的会计记录，预期借款需要和保持 适当的而不是过多的现金余额。 对现金交易和现金余额进行内部管理的主要步骤如下： • 将现金操作和记录现金交易的职能分开。负责现金操作的职员不得兼管会计账册，会计人 员不得兼管现金操作。 • 企业内部每个部门编制来年每月预计现金收入，现金支付和现金余额的现金预算（或预测）。 • 按现金收入的时间和地点进行归类，编制控制清单。现金收入的清单就是收银机上的纸带， 对于邮汇的支票，收入支票的控制清单由指派拆封的人员编制。 • 要求所有的现金收入当天解入银行。 • 用支票进行现金支付，只有小额支付例外，可动用备用金账户的现金支付（备用金将在本 章后面进行讨论）。 • 要求在付款支票在签发之前核对每笔支出的有效期和数量，将批准支出和签发支票的职能 分开。 • 月底立即将银行对账单与会计记录进行核对并作调整。 作为内部控制制度的补充，企业还可以从保险公司购买雇员忠诚保单。根据该保单，受保 雇员舞弊或挪用公款导致的损失由保险公司予以补偿。 现金溢余和短缺 在处理柜台上的现金收入时，不可避免会产生一些差错。一天营业结束， 清点收银机中的现金，核对纸带上记录的营业额，就会发现这些差错造成了现金短缺和溢余。 例如，假设当天销售点计算机终端的记录显示现金销售总额为 4 500美元，然而收银机抽屉 中的现金收入只有4 487.30美元，下面的分录记录的是调整 1 2 . 7 0美元现金短缺的分录： 现金溢余和短缺 1 2 . 7 0 现金 1 2 . 7 0 记录当天现金收入短缺1 2 . 7 0美元（$4 500-$4 487.30） 下载