会计学:企业决策的基础 China- ←M 下载 发生现金短缺时借记现金短缺和溢余,发生溢余时贷记该账户。该账户的借方余额在损益 表中列为杂项费用:贷方余额则列为杂项收入 7.1.5现金报销 为了对现金报销进行适当的内部控制,所有的支付—除用备用金进行支付的项目外,都 要使用支票。使用支票自动为每笔现金支付提供了书面记录。此外,有利的内部管理要求每 笔涉及现金支付的交易在支票开立前进行核对,批准和记录。批准现金报销的职能必须和签发 支票的职能明确分开。 凭证体系建立现金报销内部控制的一种广泛使用的方法就是凭证体系。典型的凭证体系 中,会计部门负责批准现金支付和记录交易。在批准一项支出时,会计部门要检查包括供货商 发票、购货单和收货单在内的所有附属文件。一旦批准进行支付,会计部门立即签发核准支付 的凭证,并记录该笔交易(凭证也叫发票核准和支票授权)。 凭证和其他文件即被送至财务部门的会计或其他人员,经审查后签发支票。签发支票后, 凭证和其他文件就被打上洞或盖上已付字样,防止被再次使用 请注意无论是会计部门或是财务部门的人员都不能不经批准擅自报销现金。批准和记录报 销的会计人员无权签发支票,签发支票的财务人员在未收到财务部门的审核批准凭证之前也无 权开立支票 7.1.6银行对账单 银行每月为储户提供对账单,同时一并附上本月已付和已收的支票。叫如表7-2所示,银行 对账单列示了月初的存款余额、本月的存款、已支付的支票、其他的加项和减项,以及月底新 的余额(为说明简便起见,表2-2只列示了一月中的少数几笔存款业务) 表7-2 西部国民银行 客户账户编号NO.501390 奥林匹克大街100号 园景公司 洛杉矶,加州 园景路100号 洛杉矶,加州 银行对账单 2001年7月31日 日期 存款和贷项通知 支票和借项通知 6月30日 5029.30 7月1日 300.00 5329.30 7月2日 1250.00 1100.00 5479.30 7月3日 415.20 5054.10 7月8日 993.60 7月10日 400.00 7月12日 1023.77 519890 7月15日 4773.90 月18日 1300.00 2095.75 3978.15 7月22日 500.00cM 4388.15 7月24日 1083.25 1145.27 4326.13 规模较大的公司通常每周收到银行的对账单 232发生现金短缺时借记现金短缺和溢余，发生溢余时贷记该账户。该账户的借方余额在损益 表中列为杂项费用；贷方余额则列为杂项收入。 7.1.5 现金报销 为了对现金报销进行适当的内部控制，所有的支付—除用备用金进行支付的项目外，都 要使用支票。使用支票自动为每笔现金支付提供了书面记录。此外，有利的内部管理要求每一 笔涉及现金支付的交易在支票开立前进行核对，批准和记录。批准现金报销的职能必须和签发 支票的职能明确分开。 凭证体系 建立现金报销内部控制的一种广泛使用的方法就是凭证体系。典型的凭证体系 中，会计部门负责批准现金支付和记录交易。在批准一项支出时，会计部门要检查包括供货商 发票、购货单和收货单在内的所有附属文件。一旦批准进行支付，会计部门立即签发核准支付 的凭证，并记录该笔交易（凭证也叫发票核准和支票授权）。 凭证和其他文件即被送至财务部门的会计或其他人员，经审查后签发支票。签发支票后， 凭证和其他文件就被打上洞或盖上已付字样，防止被再次使用。 请注意无论是会计部门或是财务部门的人员都不能不经批准擅自报销现金。批准和记录报 销的会计人员无权签发支票，签发支票的财务人员在未收到财务部门的审核批准凭证之前也无 权开立支票。 7.1.6 银行对账单 银行每月为储户提供对账单，同时一并附上本月已付和已收的支票。 [1] 如表7 - 2所示，银行 对账单列示了月初的存款余额、本月的存款、已支付的支票、其他的加项和减项，以及月底新 的余额（为说明简便起见，表 2 - 2只列示了一月中的少数几笔存款业务）。 表 7 - 2 西部国民银行 客户账户编号N O . 5 0 1 3 9 0 奥林匹克大街 1 0 0号 园景公司 洛杉矶，加州 园景路 1 0 0号 洛杉矶，加州 银行对账单 2 0 0 1年7月3 1日 日期 存款和贷项通知 支票和借项通知 余额 6月3 0日 5 029.30 7月1日 3 0 0 . 0 0 5 329.30 7月2日 1 250.00 1 100.00 5 479.30 7月3日 4 1 5 . 2 0 1 0 . 0 0 5 054.10 7月8日 9 9 3 . 6 0 6 047.70 7月1 0日 9 6 . 0 0 4 0 0 . 0 0 5 551.70 7月1 2日 1 023.77 1 376.57 5 198.90 7月1 5日 4 2 5 . 0 0 4 773.90 7月1 8日 1 300.00 2 095.75 3 978.15 7月2 2日 500.00 CM 8 5 . 0 0 5.00 DM 4 388.15 7月2 4日 1 083.25 1 145.27 4 326.13 232 会计学：企业决策的基础 下载 [1] 规模较大的公司通常每周收到银行的对账单