China-ub.com 下载 财务资产<第7章 (续) 日期 存款和贷项通知 支票和借项通知 7月30日 50.25NSF 7月31日 24.74INT 12.00SC 5000.17 符号说明 贷项通知 INT 平均余额的利息 M 借项通知 NSF 余额不足退票 纠正错误 手续费 账户变动小结 月初余额(2001年6月30日) s5029.30 存款和贷项通知(共9项) 7186.91 支票和借项通知(共13项) (7216.04) 月底余额(2001年7月31日) 7.1.7银行对账单的调节 银行存款余额调节表说明了银行对账单的余额和储户存款记录余额产生差异的原因。银行 和储户都分别对存款、支票和当前存款账户余额作记录,每个月储户要编制一张银行存款余额 调节表以核对双方的记录是否相符。调节表可以揭示内部控制的失误,如未经批准报销现金, 或没有及时解存现金收入,并能显示银行对账单或是储户会计记录的差错。此外,调节表也说 明了某些必须记入而尚未记入储户账册的交易,以帮助确定存款账户的真实余额。 有力的内部控制体系中,编制银行余额调节表的雇员不对现金承担其他任何责任。 银行记录和储户会计记录的正常差异月度银行对账单余额和储户会计记录余额相符的情 况非常罕见,储户记录的某些交易银行可能尚未记录,常见的例子如下 未兑现支票公司已签发并记录的支票,但尚未送至银行兑现。 在途存款储户已经记录在册的存款,但送至银行时已来不及编入本月的对账单 此外,银行对帐单上已记录的某些交易可能储户尚未记录,如 服务费银行处理小额业务通常收取一些费用,费用的数量取决于账户的平均余额和本月 支付支票的次数。 ·存入NSF支票的手续费NSF代表现金余额不足( Not sufficient funds)。当支票送入银行, 银行通常立即贷记储户账户,有时,银行可能无法收回某一张支票的款项,原因是开票人 的账户中余额不足,此时,银行就会相应的减少储户存款账户的数额,并将盖有NSF字样 的支票送回储户。 储户应将NSF支票看做是对开票人的应收项目,而不是把它当做现金 赚得的利息银行对非公司组织形式企业的支票现金账户支付利息,月底,银行将利息贷 记储户账户,并在对账单中报告(如前所述,现行法律禁止向公司的支票现金账户支付利 息)。 杂项银行手续费和贷项银行对印刷支票、代收应收票据和处理NSF支票等服务收取手续 费。银行在储户账户中扣除手续费,即借记储户账户,并在月度对账单的借项通知单中通 知储户。如果银行代储户收回一笔应收票据,就贷记储户账户,并在贷项通知单中通知储 在银行余额调节表中,银行对账单和储户记录的余额根据上述未达账项进行调节,如还有 [银行将储户的存款视为一项负债,其发出的借项通知单,如银行服务费,减少了这项负债,发出的贷项 通知单,如客户赚得的利息,则确认该项负债的增加。 233(续) 日期 存款和贷项通知 支票和借项通知 余额 7月3 0日 7 11 . 5 5 50.25 NSF 4 987.43 7月3 1日 24.74 INT 12.00 SC 5 000.17 符号说明: C M 贷项通知 I N T 平均余额的利息 D M 借项通知 N S F 余额不足退票 E 纠正错误 S C 手续费 账户变动小结: 月初余额( 2 0 0 1年6月3 0日) $5 029.30 存款和贷项通知(共9项) 7 186.91 支票和借项通知(共1 3项) (7 216.04) 月底余额( 2 0 0 1年7月3 1日) $5 000.17 7.1.7 银行对账单的调节 银行存款余额调节表说明了银行对账单的余额和储户存款记录余额产生差异的原因。银行 和储户都分别对存款、支票和当前存款账户余额作记录，每个月储户要编制一张银行存款余额 调节表以核对双方的记录是否相符。调节表可以揭示内部控制的失误，如未经批准报销现金， 或没有及时解存现金收入，并能显示银行对账单或是储户会计记录的差错。此外，调节表也说 明了某些必须记入而尚未记入储户账册的交易，以帮助确定存款账户的真实余额。 有力的内部控制体系中，编制银行余额调节表的雇员不对现金承担其他任何责任。 银行记录和储户会计记录的正常差异 月度银行对账单余额和储户会计记录余额相符的情 况非常罕见，储户记录的某些交易银行可能尚未记录，常见的例子如下： • 未兑现支票 公司已签发并记录的支票，但尚未送至银行兑现。 • 在途存款 储户已经记录在册的存款，但送至银行时已来不及编入本月的对账单。 此外，银行对帐单上已记录的某些交易可能储户尚未记录，如： • 服务费 银行处理小额业务通常收取一些费用，费用的数量取决于账户的平均余额和本月 支付支票的次数。 • 存入N S F支票的手续费 N S F代表现金余额不足(Not Sufficient Funds)。当支票送入银行， 银行通常立即贷记储户账户，有时，银行可能无法收回某一张支票的款项，原因是开票人 的账户中余额不足，此时，银行就会相应的减少储户存款账户的数额，并将盖有 N S F字样 的支票送回储户。 • 储户应将N S F支票看做是对开票人的应收项目，而不是把它当做现金。 • 赚得的利息 银行对非公司组织形式企业的支票现金账户支付利息，月底，银行将利息贷 记储户账户，并在对账单中报告（如前所述，现行法律禁止向公司的支票现金账户支付利 息）。 • 杂项银行手续费和贷项 银行对印刷支票、代收应收票据和处理 N S F支票等服务收取手续 费。银行在储户账户中扣除手续费，即借记储户账户，并在月度对账单的借项通知单中通 知储户。如果银行代储户收回一笔应收票据，就贷记储户账户，并在贷项通知单中通知储 户。[ 1 ] 在银行余额调节表中，银行对账单和储户记录的余额根据上述未达账项进行调节，如还有 财 务 资 产表 第7章 233 下载 [1] 银行将储户的存款视为一项负债，其发出的借项通知单，如银行服务费，减少了这项负债，发出的贷项 通知单，如客户赚得的利息，则确认该项负债的增加