会计学:企业决策的基础> China- ←M 不符,则应对对账单和储户记录的错误作调整 编制银行余额调节表的步骤 编表的具体步骤如下: 1.对照银行对账单和储户会计记录中所列的存款,其中银行未记录的在途存款应加到对账 单余额中。 2.根据已付支票的顺序编号逐一核对相应的会计分录,已签发但银行尚未兑现的支票列为 未支付支票,相应的减少对账单余额。 3.将银行发出储户未记录的贷项通知单数额加到储户的会计记录中 4.按银行发出储户未记录的借项通知单数额相应的减少储户记录的余额 5.对银行对账单和储户记录中的错误作适当的调整。 6.检查银行对账单余额和储户记录的余额是否一致。 7.为银行余额调节表中储户方所作的调节编制会计分录。 银行余额调节例示7月份银行送交园景公司的对账单如前例所示。对账单上显示7月31 公司的存款余额为5000.17美元,假设当天公司总分类账上的余额为426283美元,编制银行余 额调节表的人员发现了以下需要调节的事项 7月31日银行办公时间以后送存的41090美元没有写入银行对账单。 2.7月份银行尚未兑现的四张支票 支票编号 日期 801 7月15日 s100.00 888 7月24日 890 7月27日 402.25 891 7月30日 205.55 3.银行对账单附上的两张贷项通知单 7月22日 $500.00 银行代公司收回了客户J戴维的应收不带息票 据。这是银行收账部门为园景公司收的票据 7月31日 7月份账户平均余额的利息 4.银行对账单附上的三张借项通知单。 日期 金额 7月22日 5.00 银行收回应收票据的手续费 7月30日 50.25 银行为园景公司存入客户JB伯尔的支票,但 此为NSF余额不足而退票的手续费 7月31日 7月份银行的服务费 5.7月20日签发的第875号支票的金额是85美元,但在现金支付日记账中误记为58美元,银 行已支付了这张支付电话费的支票,银行对账单上的记录正确,公司的总分类账由于这一错误 多计了27美元($85-S58=$27)。 7月31日园景公司的银行余额调节表如表7-3所示。 更新会计分录银行对账单调节的最后一步是为核对过程中发现的储户尚未记录的现金交 易编制会计分录。银行余额调节表中对储户记录余额所作的调整是储户未记录的现金收入或支 付,每一事项都需编制会计分录。 234不符，则应对对账单和储户记录的错误作调整。 编制银行余额调节表的步骤 编表的具体步骤如下： 1. 对照银行对账单和储户会计记录中所列的存款，其中银行未记录的在途存款应加到对账 单余额中。 2. 根据已付支票的顺序编号逐一核对相应的会计分录，已签发但银行尚未兑现的支票列为 未支付支票，相应的减少对账单余额。 3. 将银行发出储户未记录的贷项通知单数额加到储户的会计记录中。 4. 按银行发出储户未记录的借项通知单数额相应的减少储户记录的余额。 5. 对银行对账单和储户记录中的错误作适当的调整。 6. 检查银行对账单余额和储户记录的余额是否一致。 7. 为银行余额调节表中储户方所作的调节编制会计分录。 银行余额调节例示 7月份银行送交园景公司的对账单如前例所示。对账单上显示 7月3 1日 公司的存款余额为5 000.17美元，假设当天公司总分类账上的余额为 4 262.83美元，编制银行余 额调节表的人员发现了以下需要调节的事项； 1. 7月3 1日银行办公时间以后送存的 4 1 0 . 9 0美元没有写入银行对账单。 2. 7月份银行尚未兑现的四张支票。 支票编号 日期 金额 8 0 1 7月1 5日 $ 1 0 0 . 0 0 8 8 8 7月2 4日 1 0 . 2 5 8 9 0 7月2 7日 4 0 2 . 2 5 8 9 1 7月3 0日 2 0 5 . 5 5 3. 银行对账单附上的两张贷项通知单。 日 期 金 额 说 明 7月2 2日 $ 5 0 0 . 0 0 银行代公司收回了客户J .戴维的应收不带息票 据。这是银行收账部门为园景公司收的票据 7月3 1日 2 4 . 7 4 7月份账户平均余额的利息 4. 银行对账单附上的三张借项通知单。 日 期 金 额 说 明 7月2 2日 $ 5 . 0 0 银行收回应收票据的手续费 7月3 0日 5 0 . 2 5 银行为园景公司存入客户 J . B .伯尔的支票，但 此为N S F余额不足而退票的手续费 7月3 1日 1 2 . 0 0 7月份银行的服务费 5. 7月2 0日签发的第8 7 5号支票的金额是8 5美元，但在现金支付日记账中误记为 5 8美元，银 行已支付了这张支付电话费的支票，银行对账单上的记录正确，公司的总分类账由于这一错误 多计了2 7美元（$ 8 5-$58 =$27）。 7月3 1日园景公司的银行余额调节表如表 7 - 3所示。 更新会计分录 银行对账单调节的最后一步是为核对过程中发现的储户尚未记录的现金交 易编制会计分录。银行余额调节表中对储户记录余额所作的调整是储户未记录的现金收入或支 付，每一事项都需编制会计分录。 234 会计学：企业决策的基础 下载