三、报表项目法与业务循环法 1、报表项目法 脱节、效率低 2、业务循环法 ·把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归入同一业务循环，然后按业务循环来 组织财务报表审计的方法。 ·制造业企业可以划分的几个业务循环： 1.采购与付款循环。 2生产与仓储循 3.薪酬与人力资源循环 4.销售与收款循环。 5.理财循环。 ·合理分工，提高效率效果 第三节审计程序 一、检查记录或文件 ·注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查 ·其中的记录或文件包括 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表以及其他文件 、检查有形资产 注册会计师对资产实物进行审查。 适用于：库存现金和存货、有价证券、应收票据和固定资产等。 ·只能证明存在，不能证明所有权 三、观察 注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 适用于对财产物资的验证、内部控制的了解测试和经营管理活动的考察 四、询问 注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非 财务信息，并对答复进行评价的过程。 不能作为结论性证据 五、函证 注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有 关信总和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 适用于银行存款、借款、应收账款等 函证的方式：积极式和消极式。 六、重新计算 注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中数据计算的准 确性进行核对。 七、重新执行 注册会计师以人工方式或使用计算机铺助审计技术，对被审计单位内部控制组成部 分的程序或控制重新独立执行。 八、分析程序 ·注册会计师通过研究不同财务数据之间、以及财务数据与非财务数据之间的内在关 系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相关信息不一致或与预测数 三、报表项目法与业务循环法 1、报表项目法 • 脱节、效率低 2、业务循环法 • 把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归入同一业务循环，然后按业务循环来 组织财务报表审计的方法。 • 制造业企业可以划分的几个业务循环： 1.采购与付款循环。 2.生产与仓储循环。 3.薪酬与人力资源循环。 4.销售与收款循环。 5.理财循环。 • 合理分工，提高效率效果 第三节 审计程序 一、检查记录或文件 • 注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查 • 其中的记录或文件包括： 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表以及其他文件。 二、检查有形资产 注册会计师对资产实物进行审查。 适用于：库存现金和存货、有价证券、应收票据和固定资产等。 • 只能证明存在，不能证明所有权 三、观察 注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 适用于对财产物资的验证、内部控制的了解测试和经营管理活动的考察 四、询问 注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非 财务信息，并对答复进行评价的过程。 • 不能作为结论性证据 五、函证 • 注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有 关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 适用于银行存款、借款、应收账款等。 • 函证的方式：积极式和消极式。 六、重新计算 注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中数据计算的准 确性进行核对。 七、重新执行 注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部 分的程序或控制重新独立执行。 八、分析程序 • 注册会计师通过研究不同财务数据之间、以及财务数据与非财务数据之间的内在关 系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相关信息不一致或与预测数