三十五、所得税的审查 [资料]海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元,20X2年度结算时,企业 账面实现利润总额为50万元,注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行 审计,审查中发现下列情况: 1.年初产成品余额多计10000元; 2.当年转让无形资产取得收入8000元,扣除各项支出后净收入为5000 列入“营余公积”账户; 3.固定资产出租收入2000元,扣除折旧及维修支出后净收入为1600元, 列入“其他应收款”账户; 4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14000元 5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元,财务费用中包含固定资产 建造期间的借款利息600元 6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40000 元,该批产品销售成本为30000元 假定该公司适用的所得税税率为33% [要求]对以上情况进行分析,并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应 纳所得税额。 三十六、利润的审查 [资料]审计人员在审査甲企业20X2年度利润情况时,发现甲企业6月份亏 损2034元,7月份扭亏为盈实现利润51200元,并发给主要领导人扭亏为盈 奖金4000元,经初步了解该单位并没有明显改善生产经营,产品品种,产量和 6月份基本相同,审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现6 月份有固定资产修理费44000元,7月份却没有发生任何修理费,同时递延资 产一一固定资产大修理支出明细账则有52000元的开支,财务处理为: 借:递延资产 52000 贷:银行存款 40000 应付工资 并且该递延资产并没有在7-12月份进行摊销,查阅20X1年有关账簿发现 20X1年刚发生固定资产大修理支出100000元。经进一步查问有关人员,在事 实面前他们承认,该单位领导为了实现扭亏为盈任务,面授会计人员把固定资产 修理费转为递延资产处理,从而少计成本52000元,虚增了利润,并发给领导 奖金。 [要求]指出甲企业存在的问题,并提出处理意见。 三十七、应付账款的审查 [资料]审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时,发现20X2年A公司 明细账有贷方余额97000元,经查证有关凭证,是20X2年向A公司购买木料的 货款三十五、所得税的审查 [资料]海河公司 20X1 年年底挂账亏损为 12 万元，20X2 年度结算时，企业 账面实现利润总额为 50 万元，注册会计师受托于 20X3 年 2 月对该公司报表进行 审计，审查中发现下列情况： 1.年初产成品余额多计 10 000 元； 2.当年转让无形资产取得收入 8 000 元，扣除各项支出后净收入为 5 000， 列入“营余公积”账户； 3.固定资产出租收入 2 000 元，扣除折旧及维修支出后净收入为 1 600 元， 列入“其他应收款” 账户； 4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款 14 000 元； 5.管理费用中列支的业务招待费超过标准 500 元，财务费用中包含固定资产 建造期间的借款利息 600 元； 6.20X3 年 1 月 10 日收到某购货单位退回 20X2 年 12 月销售的产品 40 000 元，该批产品销售成本为 30 000 元。 假定该公司适用的所得税税率为 33%。 [要求]对以上情况进行分析，并计算该公司 20X2 年度的应纳税所得额和应 纳所得税额。 三十六、利润的审查 [资料] 审计人员在审查甲企业 20X2 年度利润情况时，发现甲企业 6 月份亏 损 2 034 元，7 月份扭亏为盈实现利润 51 200 元，并发给主要领导人扭亏为盈 奖金 4 000 元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和 6 月份基本相同，审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现 6 月份有固定资产修理费 44 000 元，7 月份却没有发生任何修理费，同时递延资 产——固定资产大修理支出明细账则有 52 000 元的开支，财务处理为： 借：递延资产 52 000 贷：银行存款 40 000 应付工资 12 000 并且该递延资产并没有在 7-12 月份进行摊销，查阅 20X1 年有关账簿发现 20X1 年刚发生固定资产大修理支出 100 000 元。经进一步查问有关人员，在事 实面前他们承认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产 修理费转为递延资产处理，从而少计成本 52 000 元，虚增了利润，并发给领导 奖金。 [要求]指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。 三十七、应付账款的审查 [资料] 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现 20X2 年 A 公司 明细账有贷方余额 97000 元，经查证有关凭证，是 20X2 年向 A 公司购买木料的 货款