会计与控制一巴林银行的倒闭案 1763年,弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行,它是世界首家″商业银行",既为 客户提供资金和有关建议,自己也做买卖。当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地 或咖啡的风险。由于经营灵活变通、富于创新,巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大 的成功。其业务范围也相当广泛,无论是到刚果提炼铜矿,从澳大利亚贩运羊毛,还是开掘 巴拿马运河,巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行,它不开发普通客户存款业务,故 其资金来源比较有限,只能靠自身的力量来谋求生存和发展。 在1803年,刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时,所有资金就出自巴林 银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手一家犹大人开办的罗斯切尔特银行,但巴 林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。1886年,巴林银行发行”吉尼士 证券,购买者手持申请表如潮水一样涌进银行,后来不得不动用警力来维持,很多人排上几 个小时后,买下少量股票,然后伺机抛出。等到第二天抛出时,股票价格已涨了一倍。 20世纪初,巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户:英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献, 巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录,从而奠定了巴林银行显赫 地位的基础 里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。这之前,他是摩根·斯但利银行清算部的一名 职员。进入巴林银行后,他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力, 善于逻辑推理,能很快地解决以前未能解决的许多问题,使工作有了起色。因此,他被视为 期货与期权结算方面的专家,伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意,并允诺可以在海外给 他安静:一个合适的职务。1992年,巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易 部门,并出任总经理。 无论做什么交易,错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如 此。有人会将"买进”手势误为"卖出”·手势:有人会在错误的价位购进合同:有人可能不够 谨慎:有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货,等等。一旦失误,就会给银行造 成损失,在出现这些错误之后,银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回,唯一可行的办 法,就是将该项错误转入电脑中一个被称为"错误帐户″的帐户中,然后向银行总部报告。里 森于1992年在新加坡任期货交易员时,巴林银行原本有一个帐号为"99905″的"错误帐号", 专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐 户。1992年夏天,伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。鲍塞给里森打了一个电话,要求里 森另设立一个"错误帐户",记录较小的错误,并自行在新加坡处理,以免麻烦伦敦的工作。 于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔,向她咨询是否可以另立一个档案。很快,利 塞尔就在电脑里键入了一些命令,问他需要什么帐号。在中国文化里,"8″是一个非常吉利 的数字,因此里森以此作为他的吉祥数字,由于帐号必须是五位数,这样″帐号为888的 错误帐户″便诞生了 几周之后,伦敦总部又打来了电话,总部配置了新的电脑,要求新加坡分行还是按老规矩行 事,所有的错误记录仍由″99905″帐户直接向伦敦报告。"88″错误帐户刚刚建立就被搁置 不用了,但它却成为一个真正的"错误帐户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡 分行出现的错误很多,但里森都巧妙地搪塞而过。"88″这个被人忽略的帐户,提供了里 森日后制造假帐的机会,如果当时取消这一帐户,则巴林的历史可能会重写了 1992年7月17日,里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误:当客户 (富士银行)要求买进20口日经指数期货合约时,此交易员误为卖出20口,这个错误在里 森当天晩上进行清算工作时被发现,欲纠正此项错误,须买回40口合约,表示至当日的收 盘价计算,其损失为2万英镑、并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下,里森决定利用错误会计与控制—巴林银行的倒闭案 1763 年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家"商业银行"，既为 客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地 或咖啡的风险。由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大 的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘 巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行，它不开发普通客户存款业务，故 其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。 在 1803 年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林 银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手---家犹大人开办的罗斯切尔特银行，但巴 林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。1886 年，巴林银行发行"吉尼士" 证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几 个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价格已涨了一倍。 20 世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献， 巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫 地位的基础。 里森于 1989 年月 10 日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯但利银行清算部的一名 职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力， 善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色。因此，他被视为 期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给 他安静：一个合适的职务。1992 年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易 部门，并出任总经理。 无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如 此。有人会将"买进"手势误为"卖出"·手势；有人会在错误的价位购进合同；有人可能不够 谨慎；有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造 成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一可行的办 法，就是将该项错误转入电脑中一个被称为"错误帐户"的帐户中，然后向银行总部报告。 里 森于 1992 年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个帐号为"99905"的"错误帐号"， 专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐 户。1992 年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。鲍塞给里森打了一个电话，要求里 森另设立一个"错误帐户"，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。 于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利 塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么帐号。在中国文化里，"8"是一个非常吉利 的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于帐号必须是五位数，这样"帐号为 88888"的 "错误帐户"便诞生了。 几周之后，伦敦总部又打来了电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按老规矩行 事，所有的错误记录仍由"99905"帐户直接向伦敦报告。"88888"错误帐户刚刚建立就被搁置 不用了，但它却成为一个真正的"错误帐户"存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡 分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。"88888"这个被人忽略的帐户，提供了里 森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。 1992 年 7 月 17 日，里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误：当客户 （富士银行）要求买进 20 口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出 20 口，这个错误在里 森当天晚上进行清算工作时被发现，欲纠正此项错误，须买回 40 口合约，表示至当日的收 盘价计算，其损失为 2 万英镑、并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利用错误