上国会冲刺模拟题6 孰低法。2001年末预计可收回价值为51万元,2003年末预计可收回价值为18万元,A公司的所 得税率为33%,税前会计利润为200万元,无其他纳税调整事项,则2003年应交所得税为( 万元 B.64.68 C.66.66 答案:B 题目解析:①2003年税务口径的折旧额=100÷5=20(万元),而会计口径的折旧额=51÷3=17(万 元),双方折旧差异额为3万元,应从会计口径利润扣除3万元以认定应税所得 ②当年的固定资产作了如下反冲减值准备的分录: 借:固定资产减值准备7 贷:累计折旧 营业外支出 由于此反冲的营业外支出1万元在税务上不允许计入当期,所以在计算当年的应税所得时应从会计 口径利润中减去1万元; ③综上所述,当年的应税所得额=200-3-1=196(万元),应交所得税=196×33%=64.68(万元)。 9、M公司2001年1月1日发行五年期一次还本付息的可转换公司债券。根据协议,两年后 可以转成普通股,每100元面值可转5股,每股面值为1元,该债券的实际发行价格为900万元(不 考虑发行费用),债券面值总额为1000万元,票面利率为6%。2003年7月1日有一半的债券持 有者全部转换了普通股,则转股当时的“资本公积一一股本溢价”额为( )万元。 A.525 D.530 答案:A 题目解析:转股当时的“应付债券”账面价值=1000-100×1/2+1000×6%×2.5=1100(万元),由于转 股的债券为一半,所以转股部分的“应付债券”账面价值=550(万元),再相抵所换的股本额25万 元(=1000÷2÷100×5),倒挤出“资本公积一一股本溢价”为525万元 10、益兴公司于2001年10月5日接收一项安装劳务,合同期为8个月,合同总收入为180万 元,已经预收70万元,余额在安装完成时收回。至2001年12月31日已发生的成本为67。5万 元,预计完成劳务还将发生成本45万元。则该企业2000年应确认的收入为()万元 A.108 B.180 D.72 答案:A 题目解析:由于该劳务属跨年度劳务而且满足三要素的可靠估计,应采用完工百分比法:当年 末的完工程度=67.5÷(675+45)×100%=60%:当年的劳务收入=180×60%=108(万元) 11、对于长期借款产生的利息费用,在认定其资本化额时,不正确的表述是 A.必须是为购建固定资产所借的长期借款所产生的利息费用 B.必须发生在开始资本化日之后 C.必须发生在固定资产达到预定可使用状态之前的部分 D.无须结合资产支出来认定利息费用的资本化额 答案:D 题目解析:在借款费用的资本化认定条件中,只有利息费用的资本化额必须结合资产支出来算 12、甲企业本期支付离退休人员工资30万元,离退休人员活动费5万元,支付在建工程人员工 资6万元;支付广告费200万元,辅助车间经营租金25万元,预付本企业财产保险费60万元,上国会冲刺模拟题６ - 3 - 孰低法。 2001 年末预计可收回价值为 51 万元，2003 年末预计可收回价值为 18 万元，A 公司的所 得税率为 33%，税前会计利润为 200 万元，无其他纳税调整事项，则 2003 年应交所得税为（ ） 万元。 A．66 B．64.68 C．66.66 D．66.99 答案：B 题目解析：①2003 年税务口径的折旧额＝100÷5＝20（万元），而会计口径的折旧额＝51÷3＝17（万 元），双方折旧差异额为 3 万元，应从会计口径利润扣除 3 万元以认定应税所得； ②当年的固定资产作了如下反冲减值准备的分录： 借：固定资产减值准备 7 贷：累计折旧 6 营业外支出 1 由于此反冲的营业外支出 1 万元在税务上不允许计入当期，所以在计算当年的应税所得时应从会计 口径利润中减去 1 万元； ③综上所述，当年的应税所得额＝200-3-1＝196（万元），应交所得税＝196×33%＝64.68（万元）。 9、M 公司 2001 年 1 月 1 日发行五年期一次还本付息的可转换公司债券。 根据协议，两年后 可以转成普通股，每 100 元面值可转 5 股，每股面值为 1 元，该债券的实际发行价格为 900 万元（不 考虑发行费用），债券面值总额为 1000 万元，票面利率为 6%。 2003 年 7 月 1 日有一半的债券持 有者全部转换了普通股，则转股当时的“资本公积――股本溢价”额为（ ）万元。 A．525 B．550 C．575 D．530 答案：A 题目解析：转股当时的“应付债券”账面价值＝1000-100×1/2+1000×6%×2.5＝1100（万元），由于转 股的债券为一半，所以转股部分的“应付债券”账面价值＝550（万元），再相抵所换的股本额 25 万 元（＝1000÷2÷100×5），倒挤出“资本公积――股本溢价”为 525 万元。 10、益兴公司于 2001 年 10 月 5 日接收一项安装劳务，合同期为 8 个月，合同总收入为 180 万 元，已经预收 70 万元，余额在安装完成时收回。 至 2001 年 12 月 31 日已发生的成本为 67。 5 万 元，预计完成劳务还将发生成本 45 万元。 则该企业 2000 年应确认的收入为（ ）万元。 A．108 B．180 C．70 D．72 答案：A 题目解析：由于该劳务属跨年度劳务而且满足三要素的可靠估计，应采用完工百分比法； 当年 末的完工程度＝67.5÷（67.5+45）×100%＝60%； 当年的劳务收入＝180×60%＝108（万元）。 11、对于长期借款产生的利息费用，在认定其资本化额时，不正确的表述是（ ） A．必须是为购建固定资产所借的长期借款所产生的利息费用 B．必须发生在开始资本化日之后 C．必须发生在固定资产达到预定可使用状态之前的部分 D．无须结合资产支出来认定利息费用的资本化额 答案：D 题目解析：在借款费用的资本化认定条件中，只有利息费用的资本化额必须结合资产支出来算。 12、甲企业本期支付离退休人员工资 30 万元，离退休人员活动费 5 万元，支付在建工程人员工 资 6 万元； 支付广告费 200 万元，辅助车间经营租金 25 万元，预付本企业财产保险费 60 万元