上国会冲刺模拟题6 并在当期分摊15万元;支付业务招待费2万元;根据法院裁定,偿付商品欠款500万元,并支 付违约金8万元:收回以前的坏账10万元:支付商业承兑汇票的利息6万元。当年的现金流量 表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示金额为()万元。 B.830 C.305 D.130 答案:A 题目解析:支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330(万元) 13、某企业集团中,母公司对子公司的控股比例为80%,母公司年初未分配利润为20万元,子公司 年初未分配利润为10万元,子公司年末盈余公积为5万元,当期新提盈余公积为1万元,母公司年初 内部应收账款为3万元,坏账提取比例为3%‰,则合并会计报表中的年初未分配利润为() A.30.234万元 B.20.456万元 C.28.143万元 D.16.809万元 答案:D 题目解析:有关年初未分配利润的抵销分录如下 对子公司以前年度所提盈余公积中属于母公司的份额进行再确认: 借:年初未分配利润32[=(5-1)×80%] 贷:盈余公积3.2 对母公司年初内部应收账款已提坏账准备进行反冲: 借:坏账准备0.009(=3×3‰) 贷:年初未分配利润0.009 在抵销母公司的投资收益与子公司的利润分配时抵销了子公司的年初未分配利润,具体如下 借:投资收益, 少数股东收益 年初未分配利润10 贷:提取盈余公积 应付利润。 年末未分配利润 ②当年合并报表中的年初未分配利润=20+10-10-3.2+0.009=16.809(万元)。 14、甲公司1999年1月1日向A公司投资,拥有A公司60%的股权,采用权益法核算长期股 权投资,所得税采用债务法核算,所得税税率为33%。A公司1999年实现净利润410万元,所得 税税率为18%。按照税法规定长期股杈投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算交纳所得税。 甲公司由于该投资收益应计入“递延税款”科目的金额为 A.借方45万元 B.贷方45万元 C.借方36.9万元 D.贷方36.9万元 答案:B 题目解析:在权益法下,A公司的所得税率小于甲公司,甲公司当年确认的投资收益246万元(= 410×60%)应作为应纳税时间性差异处理,其纳税影响额=246÷(1-18%)×(33%-18%)=45 (万元),计入“递延税款”的贷方。 15、A对B在1996年1月1日投资500万元,占B表决权资本的30%,从1998年1月1日 A对B的投资由成本法核算改为权益法核算,1996年、1997年B企业分别实现净利润100万、200 万元,分别分回A企业15万、30万元,A企业分别按10%和5%对净利润提取法定盈余公积和公 益金(A与B的所得税率相同)则该项会计政策变更的累积影响是()上国会冲刺模拟题６ - 4 - 并在当期分摊 15 万元； 支付业务招待费 2 万元； 根据法院裁定，偿付商品欠款 500 万元，并支 付违约金 8 万元； 收回以前的坏账 10 万元； 支付商业承兑汇票的利息 6 万元。 当年的现金流量 表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示金额为（ ）万元。 A．330 B．830 C．305 D．130 答案：A 题目解析：支付的其他与经营活动有关的现金＝30+5+200+25+60+2+8＝330（万元）。 13、某企业集团中,母公司对子公司的控股比例为 80%,母公司年初未分配利润为 20 万元,子公司 年初未分配利润为 10 万元,子公司年末盈余公积为 5 万元,当期新提盈余公积为 1 万元,母公司年初 内部应收账款为 3 万元,坏账提取比例为 3‰,则合并会计报表中的年初未分配利润为( ) A．30.234 万元 B．20.456 万元 C．28.143 万元 D．16.809 万元 答案：D 题目解析：有关年初未分配利润的抵销分录如下： 对子公司以前年度所提盈余公积中属于母公司的份额进行再确认： 借：年初未分配利润 3.2［＝（5－1）×80%］ 贷：盈余公积 3.2 对母公司年初内部应收账款已提坏账准备进行反冲： 借：坏账准备 0.009（＝3×3‰） 贷：年初未分配利润 0.009 在抵销母公司的投资收益与子公司的利润分配时抵销了子公司的年初未分配利润，具体如下： 借：投资收益。 。 。 少数股东收益。 。 。 年初未分配利润 10 贷：提取盈余公积。 。 。 应付利润。 。 。 年末未分配利润。 。 。 ②当年合并报表中的年初未分配利润＝20+10-10-3.2+0.009=16.809(万元)。 14、甲公司 1999 年 1 月 1 日向 A 公司投资，拥有 A 公 司 60%的股权，采用权益法核算长期股 权投资，所得税采用债务法核算，所得税税率为 33%。 A 公司 1999 年实现净利润 410 万元，所得 税税率为 18%。 按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算交纳所得税。 甲公司由于该投资收益应计入“递延税款”科目的金额为（ ）。 A．借方 45 万元 B．贷方 45 万元 C．借方 36.9 万元 D．贷方 36.9 万元 答案：B 题目解析：在权益法下，A 公司的所得税率小于甲公司，甲公司当年确认的投资收益 246 万元（＝ 410×60%）应作为应纳税时间性差异处理，其纳税影响额＝246÷（1-18%）×（33%－18%）＝45 （万元），计入“递延税款”的贷方。 15、A 对 B 在 1996 年 1 月 1 日投资 500 万元，占 B 表决权资本的 30％，从 1998 年 1 月 1 日， A 对 B 的投资由成本法核算改为权益法核算，1996 年、19 97 年 B 企业分别实现净利润 100 万、20 0 万元，分别分回 A 企业 15 万、30 万元，A 企业分别按 10%和 5％对净利润提取法定盈余公积和公 益金(A 与 B 的所得税率相同)则该项会计政策变更的累积影响是( )