公司收货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。(5) 本公司曾于10月份预付货款7500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额5000元。(6) 所购货物从未收到， 注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种步骤进行处理？ 案例8 1998年11月20日，中国证监会宣布了对成都红光实业股份有限公司（以下简称“红 光实业”)管理部门、负责该公司上市前审计及盈利预测审核的蜀都会计师事务所、资产评 估所、证券承销商、以及相关的其他信息中介机构和有关执业人员进行的行政处罚决定。以 惩罚他们在该公司上市过程中颁布虚假会计信息所犯的错误。 红光实业公司在上市过程中，没有在其财务报表中被露真实的财务信息。在上市前三年 中，红光实业已实现巨额亏损.如1996年实际亏损金额为1亿多元，1997年上半年亏损6500 万元。即使在上市后的1997年，全年实际亏损为2.2亿元，而不是其报表上披露的1,9 亿元。但是，为了能得到上市资格，红光实业在股票发行上市的申报材料中，采取虚构产品 销售、 虚增产品库存和违规账务处理等手段，将1996年实际亏损1亿多元 虚报为盈利 400万元. 从已揭露的违规账务处理来看，红光实业主要采取了虚构产品销售、虚增产品库存的方 法来掩盖虚盈实亏的真相。对于这种在企业界已沿用近0年的假账手法，审计界早已有所 防名。远在1938年，美国的罗定卧药材公司就是通过虚构销售收入、虚构应收账故以及虚 构存货而成为美国证券界轰 0+ 骗案。 为此，当美国在1947年创建公认审计准则时 首当其冲的就是必须对应收账款进行询证，必须对存货进行盘点。否则的话 就不能对财 报表发表无保留意见。因为，这两种审计程序是揭露虚构销售收入及虚假存货的最有效的方 法。而且，这两种程序亦成为世界各国审计界最为重视的方法之二。我国的独立审计准则也 将这两种宙计程序列为检杏报表的法定方法。如果会计师事务所在宙核上市公司前3年的财 务报表时，运用了这两个程序的话，就不可能出现虚构销售收入 存货以及应收账款的现多 至少 应当出现如此巨额的虚假利润，由此 可见，注册会计师在审核前3年的财务报表时 在程序上存在过失，以至于没有发现重大差错，不能给报表使用者提供一个合理保证。对此 注册会计师是难辞其咎的。 其次，在从盈利顶测数据与1997年年度报告数据的对比中可以发现，导致盈利预测与 实际完成业绩产生重大差异的主要项目是“主营业务收入”和“营业成本”。原先预计主营 业务收入为59326万元，但实际 成额为27066万元，实际完成额仅为预计额的45.62 与此同时，营业成本却并未按比例的下降，实际发生额与项计额基本持平（实际发生额为 36476万元，预计额为39184万元)。也就是说，收入与预计数相比减少了一半多，而成本 却并没有减少，这样的话，主营业务利润自然与预计数产生很大的差异，进而导致“净利润” 预计数7055万元与实际完成数一19840万元的重大出入。 对于近2亿元的亏 光实业”在事后的解释是存在两方面主要原因 其 行业 内的激烈竞争使公司处于非常不利的位置。由于近几年电视机大幅度降价，作为整机的基础 元器件生产厂也遭受了巨大冲击，公司主导产品售价大幅下跌，1997年同1996年相比， 44cm的黑白显像管售价下跌51%，彩管玻壳售价下跌33%，跌价损失巨大。其二，公司 产品成本却在加大。公司彩管破壳屏护和维炉于1990年12月底点火投产，原设计寿命为5 年，到1995年12月底满期，满期后，公司对炉子进行了“热修”并获得成功（所谓“热修” 就是边生产，边检修：与之对应的是“冷修” 即停产检修，公司由此相信自己有足 多的时 术实力和经验，通过不断热修保证炉子维持正常生产状态并再安全持续地运转儿年，故没有 在招股说明书、上市公告书、1997年度中期报告中予以披露。但到了1997年8月以后，热 修己不能解决问题，炉子严重老化，产出大量废品，使产品合格率降低。生产成本猛增，到公司收货日期为 12 月 7 日，因此询证函所称 11 月 30 日欠贵公司账款之事与事实不符。（5） 本公司曾于 10 月份预付货款 7500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额 5000 元。（6） 所购货物从未收到。注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种步骤进行处理？ 案例 8 1998 年 11 月 20 日，中国证监会宣布了对成都红光实业股份有限公司（以下简称“红 光实业”）管理部门、负责该公司上市前审计及盈利预测审核的蜀都会计师事务所、资产评 估所、证券承销商、以及相关的其他信息中介机构和有关执业人员进行的行政处罚决定。以 惩罚他们在该公司上市过程中颁布虚假会计信息所犯的错误。 红光实业公司在上市过程中，没有在其财务报表中披露真实的财务信息。在上市前三年 中，红光实业已实现巨额亏损。如 1996 年实际亏损金额为 1 亿多元，1997 年上半年亏损 6 500 万元。即使在上市后的 1997 年，全年实际亏损为 2．2 亿元，而不是其报表上披露的 1．9 亿元。但是，为了能得到上市资格，红光实业在股票发行上市的申报材料中，采取虚构产品 销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，将 1996 年实际亏损 1 亿多元，虚报为盈利 5 400 万元。 从已揭露的违规账务处理来看，红光实业主要采取了虚构产品销售、虚增产品库存的方 法来掩盖虚盈实亏的真相。对于这种在企业界已沿用近 70 年的假账手法，审计界早已有所 防备。远在 1938 年，美国的罗宾逊药材公司就是通过虚构销售收入、虚构应收账款以及虚 构存货而成为美国证券界轰动一时诈骗案。为此，当美国在 1947 年创建公认审计准则时， 首当其冲的就是必须对应收账款进行询证，必须对存货进行盘点。否则的话，就不能对财务 报表发表无保留意见。因为，这两种审计程序是揭露虚构销售收入及虚假存货的最有效的方 法。而且，这两种程序亦成为世界各国审计界最为重视的方法之二。我国的独立审计准则也 将这两种审计程序列为检查报表的法定方法。如果会计师事务所在审核上市公司前 3 年的财 务报表时，运用了这两个程序的话，就不可能出现虚构销售收入、存货以及应收账款的现象。 至少，不应当出现如此巨额的虚假利润。由此可见，注册会计师在审核前 3 年的财务报表时， 在程序上存在过失，以至于没有发现重大差错，不能给报表使用者提供一个合理保证。对此， 注册会计师是难辞其咎的。 其次，在从盈利预测数据与 1997 年年度报告数据的对比中可以发现，导致盈利预测与 实际完成业绩产生重大差异的主要项目是“主营业务收入”和“营业成本”。原先预计主营 业务收入为 59 326 万元，但实际完成额为 27 066 万元，实际完成额仅为预计额的 45.62％。 与此同时，营业成本却并未按比例的下降，实际发生额与预计额基本持平（实际发生额为 36 476 万元，预计额为 39 184 万元）。也就是说，收入与预计数相比减少了一半多，而成本 却并没有减少，这样的话，主营业务利润自然与预计数产生很大的差异，进而导致“净利润” 预计数 7 055 万元与实际完成数一 19840 万元的重大出入。 对于近 2 亿元的亏损，“红光实业”在事后的解释是存在两方面主要原因。其－，行业 内的激烈竞争使公司处于非常不利的位置。由于近几年电视机大幅度降价，作为整机的基础 元器件生产厂也遭受了巨大冲击，公司主导产品售价大幅下跌，1997 年同 1996 年相比， 44cm 的黑白显像管售价下跌 51％，彩管玻壳售价下跌 33％，跌价损失巨大。其二，公司 产品成本却在加大。公司彩管玻壳屏炉和锥炉于 1990 年 12 月底点火投产，原设计寿命为 5 年，到 1995 年 12 月底满期，满期后，公司对炉子进行了“热修”并获得成功（所谓“热修”， 就是边生产，边检修；与之对应的是“冷修”，即停产检修），公司由此相信自己有足够的技 术实力和经验，通过不断热修保证炉子维持正常生产状态并再安全持续地运转几年，故没有 在招股说明书、上市公告书、1997 年度中期报告中予以披露。但到了 1997 年 8 月以后，热 修已不能解决问题，炉子严重老化，产出大量废品，使产品合格率降低。生产成本猛增，到