20X3年12月31日股东权益 25000 重要性水平及其分配 陈杰浩和余大中注册会计师确定中华股份有限公司20X3年度会计报表层次 的重要性水平为300万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目,其中部 分会计报表项目的重要性水平如下: 会计报表项目重要性水平(万元 短期投资 应收账款 预付账款 6 存货 固定资产原价 100 累计折旧 固定资产减值准备10 应付账款 资本公积 审计过程中发现的问题 陈杰浩和余大中注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下4个事 项: (1)按照该公司采用的账龄分析法核算坏账,20X3年应计提坏账准备186 万元,但实际只计提了坏账准备54万元,少计提132万元。 (2)20X3年12月31日,该公司清理资产、负债,发现存在原材料短缺200 万元(相应的增值税进项税额为34万元)和确实无法支付的应付账款100万元 的情形。对确实无法支付的应付账款,该公司立即作了借记“应付账款”100万 元、贷记“营业外收入一一无法支付的应付款项”100万元的会计处理;对于短 缺的原材料,作了借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”234万元 贷记“原材料”200万元和“应交税金一一应交增值税(进项税额转出)”34 万元的会计处理。20X4年1月,査清原材料短缺200万元的原因:50万元属于 一般经营损失、150万元属于非常损失。根据管理权限,处理该财产短缺,需报 经该公司董事会审批。故该公司在20X4年3月经董事会审批同意,于当月作了 借记“管理费用”58.5万元和“营业外支出”177.5万元、贷记“待处理财产损 溢”234万元的会计处理。 (3)该公司20X3年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余 额600万元,其明细组成如下 预付账款一A公司 400万元 预付账款一一B公司187万元 预付账款一C公司 5万元 预付账款一D公司 -2万元 预付账款一E公司 10万元 合计 600万元 其中对C公司的5万元系20X3年2月为采购C公司产品所预付,事后获悉 C公司因转产已不能再提供该产品。 (4)按该公司固定资产折旧会计政策和固定资产减值准备会计政策规定, 经审计确认,20X3年度少计提折旧费用248万元,少计提固定资产减值准备50 万元。20X3 年 12 月 31 日股东权益 25 000 重要性水平及其分配 陈杰浩和余大中注册会计师确定中华股份有限公司 20X3 年度会计报表层次 的重要性水平为 300 万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部 分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 短期投资 20 应收账款 80 预付账款 6 存 货 50 固定资产原价 100 累计折旧 30 固定资产减值准备 10 应付账款 10 资本公积 5 审计过程中发现的问题 陈杰浩和余大中注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下 4 个事 项： （1）按照该公司采用的账龄分析法核算坏账，20X3 年应计提坏账准备 186 万元，但实际只计提了坏账准备 54 万元，少计提 132 万元。 （2）20X3 年 12 月 31 日，该公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺 200 万元（相应的增值税进项税额为 34 万元）和确实无法支付的应付账款 100 万元 的情形。对确实无法支付的应付账款，该公司立即作了借记“应付账款”100 万 元、贷记“营业外收入——无法支付的应付款项”100 万元的会计处理；对于短 缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”234 万元、 贷记“原材料”200 万元和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”34 万元的会计处理。20X4 年 1 月，查清原材料短缺 200 万元的原因：50 万元属于 一般经营损失、150 万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报 经该公司董事会审批。故该公司在 20X4 年 3 月经董事会审批同意，于当月作了 借记“管理费用”58.5 万元和“营业外支出”177.5 万元、贷记“待处理财产损 溢”234 万元的会计处理。 （3）该公司 20X3 年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余 额 600 万元，其明细组成如下： 预付账款—A 公司 400 万元 预付账款——B 公司 187 万元 预付账款—C 公司 5 万元 预付账款—D 公司 -2 万元 预付账款—E 公司 10 万元 合 计 600 万元 其中对 C 公司的 5 万元系 20X3 年 2 月为采购 C 公司产品所预付，事后获悉 C 公司因转产已不能再提供该产品。 （4）按该公司固定资产折旧会计政策和固定资产减值准备会计政策规定， 经审计确认，20X3 年度少计提折旧费用 248 万元，少计提固定资产减值准备 50 万元