CPA审计笔记第十六章第2页共8页 货币出资的审验 审验目标-一按照规定资金如期、足额存入账户 审验依据—被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行对账单及银行函证回函。 (1)货币资金出资清单与合同、章程、协议规定一致: (2)收款凭证与出资清单一致 (3)收款凭证加盖收讫或转讫印章 具体审验程序 (4)收款凭证收款单位为被审验单位,缴款单位为出资人 (验证内容) (5)收款凭证缴款用途注明为投资款: (6)银行对账单与收款凭证一致 (7)银行函证回函与收款凭证、对账单相符: (8)发行股票应检查承销协议和报告、募股清单、股款划转凭据 股票发行费用清单、证券登记机构证明等 (9)出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符 外商投资企业还应实施下列审验程序 (1)外方出资应从境外汇入外币 (2)外方以在中国境内投资分得的人民币利润出资,审查利润分配决议和利润获取地外汇管理部门证明 (3)外币折算符合国家和协议规定 (4)外方投资款直接汇入被审验单位境外开设的银行账户,应经被审验单位注册地外汇管理部门批准 2、实物出资的审验 审验目标——如期、足额,并办理财产转移手续, 验证依据————实物资产出资清单、采购发票、资产评估报告、产权证、实物盘点表等 (1)实物资产出资清单与合同、协议、章程一致 (2)国家规定必须进行资产评估的,查阅其评估报告。 ①了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求 具体审验程序 ②关注评估报告的特别事项说明、 (验证内容 ③评估基准日至验资报告日期间发生的重大事项是否对验资结论产生重大影响 ④检查投入资产的价值是否经过各出资者的认可 (3)实地观察 实物,并与出资清单一致: (4)以房屋建筑物出资,应索取平面图、位置图等,验证产权证明: (5)以设备、材料出资,应审验购货发票、提货单、保险单等单证,验证权属及价值 (6)实物资产交付方式、时间、地点与合同、协议、章程相符: (7)在规定期间内办妥财产过户手续或签署了在规定期限内办妥过户手续的承诺函 (8)实物出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符 进口实物出资的,CPA还应该实施下列程序 (1)进口物资须经商检部门检验,并出具《财产价值鉴定书》。 鉴定价值与合同、协议、章程或发票有差异,以鉴定价值为准 (2)《财产价值鉴定书》所列实物与凭证、清单一致: (3)观察、监盘实物,并与《财产价值鉴定书》所列实物一致 (4)外币折算符合国家和协议规定CPA 审计笔记 第十六章 第 2 页 共 8 页 （1）货币资金出资清单与合同、章程、协议规定一致； （2）收款凭证与出资清单一致； （3）收款凭证加盖收讫或转讫印章； （4）收款凭证收款单位为被审验单位，缴款单位为出资人； （5）收款凭证缴款用途注明为投资款； （6）银行对账单与收款凭证一致； （7）银行函证回函与收款凭证、对账单相符； （8）发行股票应检查承销协议和报告、募股清单、股款划转凭据、 股票发行费用清单、证券登记机构证明等 （9）出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符 （1）外方出资应从境外汇入外币； （2）外方以在中国境内投资分得的人民币利润出资，审查利润分配决议和利润获取地外汇管理部门证明 （3）外币折算符合国家和协议规定； （4）外方投资款直接汇入被审验单位境外开设的银行账户，应经被审验单位注册地外汇管理部门批准 （1）实物资产出资清单与合同、协议、章程一致； （2）国家规定必须进行资产评估的，查阅其评估报告。 ①了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求 ②关注评估报告的特别事项说明、 ③评估基准日至验资报告日期间发生的重大事项是否对验资结论产生重大影响 ④检查投入资产的价值是否经过各出资者的认可 （3）实地观察、监盘实物，并与出资清单一致； （4）以房屋建筑物出资，应索取平面图、位置图等，验证产权证明； （5）以设备、材料出资，应审验购货发票、提货单、保险单等单证，验证权属及价值； （6）实物资产交付方式、时间、地点与合同、协议、章程相符； （7）在规定期间内办妥财产过户手续或签署了在规定期限内办妥过户手续的承诺函； （8）实物出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符； （1）进口物资须经商检部门检验，并出具《财产价值鉴定书》。 鉴定价值与合同、协议、章程或发票有差异，以鉴定价值为准 （2）《财产价值鉴定书》所列实物与凭证、清单一致； （3）观察、监盘实物，并与《财产价值鉴定书》所列实物一致； （4）外币折算符合国家和协议规定。 1、 货币出资的审验 审验目标---按照规定资金如期、足额存入账户 审验依据----被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行对账单及银行函证回函。 具体审验程序 （验证内容）： 外商投资企业还应实施下列审验程序： 2、 实物出资的审验 审验目标----如期、足额，并办理财产转移手续。 验证依据----------实物资产出资清单、采购发票、资产评估报告、产权证、实物盘点表等。 具体审验程序 （验证内容）： 进口实物出资的，CPA 还应该实施下列程序：