CPA审计笔记第十六章第1页共8页 第十六章与审计相关的其他鉴证任务 16.1.1^16.1.2★★★验资概述、接受业务委托与签订验资计划 验资概述 l、验资:指CPA依法接受委托,按照独立审计准则地要求,对被审单位注册资本的实收或变更情况进行审验,出具验资报告 2、验资的性质与作用:(1)企业产权关系的界定;(2)社会经济秩序的好坏。 验资报告在规定用途内具有法定证明效力能合理保证投资者出资的到位情况 (申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时), 但不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。 企业申请设立(开业)登记: (1)设立 对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行审验。出资者分期缴纳注册资本 种类 企业合并、分立或资产重组新设立的企业 (2)变更验资:对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行审验 仅涉及出资者、出资比例变化而注册资本不变,无需提交验资报告。 二、接受业务委托与编制验资计划 被审验单位的设立审批、变更审批、名称预先核准 (一)接受委托与签订业务约定书 经营范围、规模、组织机构和人员 1、了解被审验单位基本情况: 申请设立或变更登记的注册资本 2、考虑自身能力和独立性 表明确认委托、受托关系成立 3、初步评估验资风险 明确审验范围 4、签订验资业务约定书 明确双方的责任 明确验资报告的用途和使用责任 (二)编制验资计划 1、总体验资计划 包括验资类型、目的和范围:以往验资情况:重点审验领域: 验资风险评估:利用专家工作:进度和预算:人员分工等 具体验资计划:包括审验目标:审验程序:执行人及执行日期:工作底稿索引号等 16.1.3验资审验范围与程序 CPA在执行验资业务时,应当向被审验单位获取(而不是编制)注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表 (代表了被审计单位对其出资者出资情况的认定,是CPA应当获取的重要审验证据之一)。 对于依法应当建立会计账簿但尚未建立的被审验单位,CPA应当提请其建立必要的会计账簿。拟设立企业,一般不强求其建账。 (一)审验范围 设立验资范围:—出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种等。 变更验资范围 1)增加注册资本:与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。 (2)减少注册资本:与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、会计处理, 及减资后的出资者、出资金额、出资比例等 (二)审验程序(要求记忆) 1、以货币出资的 应当在检查被审验单位匠户银行出具的收款凭、囡账单及行函证回图等基础上审验出资者的实际出资金额。 对于股份有限公司向社会公开寡集的股本,还应当检查尿销协汊、郾股清阚种股纂发行费用清单等。 2、以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的 应当视、监盘实粉验证其产权归属 并按照国家有关规定在匮产评固价值鉴定各出资者画定的基础上审验其价值 3、以知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的 应当验证其产权归属,并按照国家有关规定在产评個戌各出资者匾定的基础上审验其价值 4、以净资产折合实收资本(股本)的 或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增实收资本(股本) 应当按照国家有关规定 及因合并增加实收资本(股本)的,或 在审计的基础上验证其价值 因合并、分立、注销股份等减少实收资本(股本)的CPA 审计笔记 第十六章 第 1 页 共 8 页 企业申请设立（开业）登记； 出资者分期缴纳注册资本； 企业合并、分立或资产重组新设立的企业 被审验单位的设立审批、变更审批、名称预先核准 经营范围、规模、组织机构和人员、 申请设立或变更登记的注册资本、 全体出资者制定代表或委托代理人等。 表明确认委托、受托关系成立 明确审验范围 明确双方的责任 明确验资报告的用途和使用责任 第十六章 与审计相关的其他鉴证任务 16.1.1~16.1.2★★★验资概述、接受业务委托与签订验资计划 一、 验资概述 1、验资：指 CPA 依法接受委托，按照独立审计准则地要求，对被审单位注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告 2、验资的性质与作用：（1）企业产权关系的界定；（2）社会经济秩序的好坏。 验资报告在规定用途内具有法定证明效力能合理保证投资者出资的到位情况 （申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时）， 但不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。 3、 （1）设立验资：对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行审验。 种类 （2）变更验资：对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行审验。 仅涉及出资者、出资比例变化而注册资本不变，无需提交验资报告。 二、接受业务委托与编制验资计划 （一） 接受委托与签订业务约定书 1、 了解被审验单位基本情况： 2、 考虑自身能力和独立性； 3、 初步评估验资风险； 4、 签订验资业务约定书： （二） 编制验资计划 1、总体验资计划： 包括验资类型、目的和范围；以往验资情况；重点审验领域； 验资风险评估；利用专家工作；进度和预算；人员分工等 2、具体验资计划： 包括审验目标；审验程序；执行人及执行日期；工作底稿索引号等。 16.1.3 验资审验范围与程序 CPA 在执行验资业务时，应当向被审验单位获取（而不是编制）注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表 （代表了被审计单位对其出资者出资情况的认定，是 CPA 应当获取的重要审验证据之一）。 对于依法应当建立会计账簿但尚未建立的被审验单位，CPA 应当提请其建立必要的会计账簿。拟设立企业，一般不强求其建账。 （一）审验范围 设立验资范围：----------出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种等。 变更验资范围： （1）增加注册资本：与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。 （2）减少注册资本：与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、会计处理， 及减资后的出资者、出资金额、出资比例等。 （二）审验程序（要求记忆） 1、以货币出资的 应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等基础上审验出资者的实际出资金额。 对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。 2、以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的 应当观察、 监盘实物，验证其产权归属， 并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。 3、以知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的 应当验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。 4、以净资产折合实收资本（股本）的， 或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增实收资本（股本） 应当按照国家有关规定 及因合并增加实收资本（股本）的，或 在审计的基础上验证其价值。 因合并、分立、注销股份等减少实收资本(股本)的