经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益600000元长期存放在被投资 万。 假定该企业适用的所得税税率为25%，被投资方的所得税率均为15%，。 要水 《审计实务》考试题10参考答案 一、单选 68788RB8 二、多选题 6A8B7B”8A8品&AB8 10 ABCD 三、综合分析题 1.上述有关无形资产业务中存在的错误有： ()外购无形资产成本确认错误。外购无形资产的成本包括买价、相关税费以及直接 建被金业型务食用处致无形资产少计成木无当期南动 归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，经 纪人手续费1200元，应列作无形资 整如下 借 某专利技术 年，财务费用 1200 200 (②)商标权处理错误。自创的商标应向有关部门申请批准后可确认为无形资产，并按开 发的相关支出及注册的相关费用确认其成本，该企业按评估价值入账不符合会计制度的规 定，应建议企业进行调整。 (3)转让无形资产收益处理错误。转让无形资产的所有权，应按转让收入与相关税费及 无形资产的账面净值的差额计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。该企业此项专利已 摊销2年，摊销额为13600元(68000/10×2)，账面净值应为54400元，应确认转让收 益3600元(58000-54400)，建议企业调整如下 借：累计摊 13600 务支 出售无形资产收益 3600o 2.().不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后4年支付的房租费用应按受益期5年 分担，虽然第一年免租金，但企业己受益，且第一年免租金，是以后4年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 ②).可建议企业按5年均摊4年房租费48000元，每年分推9600元，第一年建议调整如 下 借： 9600 9600 3.(1)建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 (2)职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 (3)建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 (4)建议被审计单位调整相关账项 4.分析：由此可见，该企业为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益 经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益 600 000 元长期存放在被投资 方。 假定该企业适用的所得税税率为 25%，被投资方的所得税率均为 15%，。 要求： （1）指出上述业务存在的问题的性质。 （2）如何调整。 《审计实务》考试题 10 参考答案 一、单选 1. D 2. D 3. D 4. B 5. C 6. C 7. C 8. A 9. B 10. D 二、多选题 1. ABCD 2. ABD 3. CE 4. ABCD 5. ABD 6. ABCD 7. BD 8. ABD 9. ABCD 10. ABCD 三、综合分析题 1. 上述有关无形资产业务中存在的错误有： ⑴ 外购无形资产成本确认错误。外购无形资产的成本包括买价、相关税费以及直接 归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，经纪人手续费 1 200 元，应列作无形资产 成本，该企业作财务费用处理，导致无形资产少计成本 1 200 元，当期利润总额虚减 1 200 元。建议企业调整如下： 借：无形资产——某专利技术 1 200 贷：财务费用 1 200 ⑵ 商标权处理错误。自创的商标应向有关部门申请批准后可确认为无形资产，并按开 发的相关支出及注册的相关费用确认其成本，该企业按评估价值入账不符合会计制度的规 定，应建议企业进行调整。 ⑶ 转让无形资产收益处理错误。转让无形资产的所有权，应按转让收入与相关税费及 无形资产的账面净值的差额计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。该企业此项专利已 摊销 2 年，摊销额为 13 600 元（68 000/10×2），账面净值应为 54 400 元，应确认转让收 益 3 600 元（58 000-54 400），建议企业调整如下： 借：累计摊销 13 600 贷：其他业务支出 10 000 营业外收入——出售无形资产收益 3 600 2. ⑴．不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后 4 年支付的房租费用应按受益期 5 年 分担，虽然第一年免租金，但企业已受益，且第一年免租金，是以后 4 年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 ⑵．可建议企业按 5 年均摊 4 年房租费 48 000 元，每年分摊 9 600 元，第一年建议调整如 下： 借：管理费用 9 600 贷：应付账款 9 600 3. （1）建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 （2）职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 （3）建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 （4）建议被审计单位调整相关账项 4. 分析：由此可见，该企业为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益