《审计实务》考试题10及参考答案 单选题(20分) 1在市计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是()证据。 A.官理当局明书 B.审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 6幸的发给会师事务所的函件 由被审计单位保管的银 2.下列哪一项不是内部控制的要素( )。 A.控制活动 B.控制环境 C.风险评估过程 D.会计制度 3注册会计师具的市计报告的正确性和合法姓 )负责。 C:国家审计机关 D.注册会 计师 4.盘点库存现金时，通常应实施( )盘点。 A.定期 B.突击 C.通知 D.不定期 5.负债项目的审计，应主要防止企业() A.高估债 B.偿债能力不足 C.低估债务 D.财务风险 6.·审计人员对所有者权益审计时： 米用 查货计时已经得到了所有者权益的佐证信息 般不对所有者权益项 7.从减少审计风险的角度看，审计人员衡量收入和费用时，希望( B.尽量少米用稳健原 D.采用收付实现制原则 8.某企业将材料销售收入，列入营业外收入，不会导致( )的结里 A.营业利润增加 营业利润不变 C.少交税款 D.其他业务利润减少 9.·在审计结束或临近结束时，运用分析程序对财务报表进行()。 A:实质性测试 :重点中计领城的再确认 10.利润表“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益“项目外， 应当按照相关科目的( )分析填列。 A:明细料目 B:期初余额
《审计实务》考试题 10 及参考答案 一、单选题(20 分) 1. 在审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ ）证据。 A．管理当局声明书 B．审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 C．由被审计单位保管的银行函件 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 2. 下列哪一项不是内部控制的要素（ ）。 A．控制活动 B．控制环境 C．风险评估过程 D．会计制度 3. 注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（ ）负责。 A．会计师事务所 B．委托单位 C．国家审计机关 D．注册会计师 4. 盘点库存现金时，通常应实施（ ）盘点。 A．定期 B.突击 C．通知 D.不定期 5. 负债项目的审计，应主要防止企业（ ） A.高估债务 B.偿债能力不足 C.低估债务 D.财务风险 6. ．审计人员对所有者权益审计时： A．必须对进行控制测试 B．必须采用抽查的方法 C．一般采用详查的方法 D．由于对资产、负债审计时已经得到了所有者权益的佐证信息，一般不对所有者权益项 目进行审计 7. 从减少审计风险的角度看，审计人员衡量收入和费用时，希望（ ） A．不采用稳健原则 B．尽量少采用稳健原则 C．尽量多采用稳健原则 D．采用收付实现制原则 8. 某企业将材料销售收入，列入营业外收入，不会导致（ ）的结果。 A．营业利润增加 B．营业利润不变 C．少交税款 D．其他业务利润减少 9. ．在审计结束或临近结束时，运用分析程序对财务报表进行（ ）。 A：实质性测试 B：总体复核 C：审计总结 D：重点审计领域的再确认 10. 利润表“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益"项目外， 应当按照相关科目的（ ）分析填列。 A：明细科目 B：期初余额
C:期末余额 D:发生额 二、多选题(30分 1. 出具的报告中，具有法定效力的有()。 B:年度会 十报表的审计报告 D.办理企业合并审计业务出具的相关报告 2.通常情况下，在控制测试前，出现( )情况，审计人员应将重要账户或交易余额 的某些或 市制 平估为高水平。 不 方面存在重大失误 设 D.难以对内部控制的有效性进行适当评价 3.·根据审计报告使用的目的不同，可以分为( A.标准审计报 B.非标准审计报告 计报 D. 一股审计报告 4.,审计人员在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的因素主要有()。 A.应收账款在全部资产中的面要性 B。被审单位内部控制的品弱 C.以前年度函证的结果 D.函证方式的选择 5.负债项目的审计目标包括( B. 利 息的记录是否完整 D.确定各项负债在会计报表上披露是否恰当 6.所有者权益审计，就是在对资产负债表审计的基础上，进一步审计验证企业的净资产， 包括 7.审查成本费用时，( )计入产品生产成本项目，审计人员应予以认可。 A,管理费用 B.制造费用 C.销售费用 D.直接材料费用 8.按序号写出 公花 金的50%时可不再提 D.向投资者分配利润 9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计人员应 当考虑下列 运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单 位的具体情况
C：期末余额 D：发生额 二、多选题(30 分) 1. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有（ ）。 A．验资报告 B．年度会计报表的审计报告 C．季度会计报表的审计报告 D．办理企业合并审计业务出具的相关报告 2. 通常情况下，在控制测试前，出现（ ）情况，审计人员应将重要账户或交易余额 的某些或全部认定为控制风险评估为高水平。 A．审计人员不拟进行控制测试 B．企业内部控制失效或设计方面存在重大失误 C．审计人员决定进行控制测试 D．难以对内部控制的有效性进行适当评价 3. ．根据审计报告使用的目的不同，可以分为（ ）。 A．标准审计报告 B．非标准审计报告 C．公布目的的审计报告 D．一般审计报告 E．非公布目的的审计报告 4. ．审计人员在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的因素主要有（ ）。 A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审单位内部控制的强弱 C．以前年度函证的结果 D．函证方式的选择 5. 负债项目的审计目标包括（ ） Ａ．确定各项负债的发生、偿还及利息的记录是否完整 Ｂ．确定各项负债的年末余额是否完整 Ｃ．确定被审单位是否保持了完整的相关会计账簿 Ｄ．确定各项负债在会计报表上披露是否恰当 6. 所有者权益审计，就是在对资产负债表审计的基础上，进一步审计验证企业的净资产， 包括（ ）。 A．投入资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 7. 审查成本费用时，（ ）计入产品生产成本项目，审计人员应予以认可。 A．管理费用 B．制造费用 C．销售费用 D．直接材料费用 8. 按序号写出利润分配顺序（ ）。 A．弥补超过用所得税前利润弥补期限按规定需用税后利润弥补的亏损 B．提取法定盈余公积，按税后利润扣除前两项后的 10%提取，盈余公积已达到注册资 金的 50%时可不再提取 C．提取公益金 D．向投资者分配利润 9. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计人员应 当考虑下列内容： A：选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单 位的具体情况；
B:管理层作出的会计估计是否合理： C:财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性： D:财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单 位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 10.对计算机系统进行审计的工作人员应具备( )知语 算机硬件基本知识 C计舞机纳助审计技术 B.计算机软件基本知识 D.计算机系统审计的理论和方法 三、综合分析题（第 愿15分第2题10分第3题10分第4题15分) 对 计时发 1)企业购入一项专利价值70000元，支付经纪人手续费1200元，企业作如下会计处 理 借：无形资产一某专利技术 70000 1200 贷：银行存款 71200 (2)该企业某项传统产品系多年名优产品，且其商标经有关专家评估价值为100000元， 企业以此记入“无形资产一商标权”账户。 (3)该企业以58000元转让一项专利所有权，该项专利所有权入账价值为68000元。摊 销年限10年，已推销2年。企业将转让收入与专利权入账价值的差额10000元，作为转让 业 文出 要求：分别分析上述业务存在的问题，提出账务调整意见 2.审计人员对某公司审计，发现公司在年初曾和A公司签订一项租赁合同。该公司租用 A公司两间办公室，租期5年，每月租金1000元。第一年可免交租金。据该公司财务经理 介绍，该两间办公室长期闲置，故免收一年租金，所以公司本年度无房租费用。 要求：()审计人员能否同意该公司的会计处理？说明理由。 (2)应建议该公司如何进行会计处理 通过发行股票募集资 经市计人员市查，发现以下问题： (1)职工入股部分，有100万元至今没有收到，仍挂账 (2)经查阅近两年“股本”账户的记录，发现有几笔借方数额，经询问，是个别职工退股， 凭证上仅有个别领导的签字。 (3)该公司的“股本”明细账登记不及时，对职工入股部分登记不够详细 (4)经查，该公司筹资初期的费用列支控制不严，有些不应列入筹资费用的（如有几笔招 导费)也列入」寿资资用 请根据上述资料，向被审计单位提出处理建议。 4资料：注册会计伍于2007年2月18日市查某企业2006年度“利润表”“资产负债 表”时，将投资收益与长期投资账面价值对比后，发现投资报酬偏低，决定做进一步查询。 该企业“投资收益”账户记录表明债券利息收入为200000元。该企业“投资收益”账户记 录表明债券利息收入为200000元。 会计分求如下。 借：银行仔到 400000 贷：投资 20000 为元均为资收 细时，发见有的笔2将其中20000心元作为预收账款处理同时，在审阅一
B：管理层作出的会计估计是否合理； C：财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； D：财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单 位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 10. 对计算机系统进行审计的工作人员应具备（ ）知识。 A．计算机硬件基本知识 B．计算机软件基本知识 C．计算机辅助审计技术 D．计算机系统审计的理论和方法 三、综合分析题(第 1 题 15 分 第 2 题 10 分 第 3 题 10 分 第 4 题 15 分) 1. 审计人员对某企业无形资产审计时发现： （1）企业购入一项专利价值 70 000 元，支付经纪人手续费 1 200 元，企业作如下会计处 理： 借：无形资产—某专利技术 70 000 财务费用 1 200 贷：银行存款 71 200 （2）该企业某项传统产品系多年名优产品，且其商标经有关专家评估价值为 100 000 元， 企业以此记入“无形资产—商标权”账户。 （3）该企业以 58 000 元转让一项专利所有权，该项专利所有权入账价值为 68 000 元。摊 销年限 10 年，已摊销 2 年。企业将转让收入与专利权入账价值的差额 10 000 元，作为转让 损失，计入“其他业务支出”账户。 要求：分别分析上述业务存在的问题，提出账务调整意见。 2. 审计人员对某公司审计，发现公司在年初曾和 A 公司签订一项租赁合同。该公司租用 A 公司两间办公室，租期 5 年，每月租金 1 000 元。第一年可免交租金。据该公司财务经理 介绍，该两间办公室长期闲置，故免收一年租金，所以公司本年度无房租费用。 要求：⑴审计人员能否同意该公司的会计处理？说明理由。 ⑵应建议该公司如何进行会计处理。 3. 某股份有限公司是生产食品的中型企业，股本总额 2 000 万元，通过发行股票募集资 本金，其中职工股占 20%，该公司已正式投产经营两年，生产经营情况正常。 经审计人员审查，发现以下问题： （1）职工入股部分，有 100 万元至今没有收到，仍挂账。 （2）经查阅近两年“股本”账户的记录，发现有几笔借方数额，经询问，是个别职工退股， 凭证上仅有个别领导的签字。 （3）该公司的“股本”明细账登记不及时，对职工入股部分登记不够详细。 （4）经查，该公司筹资初期的费用列支控制不严，有些不应列入筹资费用的（如有几笔招 待费）也列入了筹资费用报销。 请根据上述资料，向被审计单位提出处理建议。 4. 资料：注册会计师于 2007 年 2 月 18 日审查某企业 2006 年度“利润表”“资产负债 表”时，将投资收益与长期投资账面价值对比后，发现投资报酬偏低，决定做进一步查询。 该企业“投资收益”账户记录表明债券利息收入为 200 000 元。该企业“投资收益”账户记 录表明债券利息收入为 200 000 元。 会计分录如下。 借：银行存款 400 000 贷：投资收益 200 000 预收账款 200 000 经向被投资方调查，并核对投资协议，确认该企业收到的 400 000 元均为投资收益。 但该企业为了达到调节利润的目的，将其中 200 000 元作为预收账款处理。同时，在审阅 长期投资明细账时，发现有一笔 2 000 000 元的联营投资，投资期已满 4 年仍未获得收益
经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益600000元长期存放在被投资 万。 假定该企业适用的所得税税率为25%，被投资方的所得税率均为15%，。 要水 《审计实务》考试题10参考答案 一、单选 68788RB8 二、多选题 6A8B7B”8A8品&AB8 10 ABCD 三、综合分析题 1.上述有关无形资产业务中存在的错误有： ()外购无形资产成本确认错误。外购无形资产的成本包括买价、相关税费以及直接 建被金业型务食用处致无形资产少计成木无当期南动 归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，经 纪人手续费1200元，应列作无形资 整如下 借 某专利技术 年，财务费用 1200 200 (②)商标权处理错误。自创的商标应向有关部门申请批准后可确认为无形资产，并按开 发的相关支出及注册的相关费用确认其成本，该企业按评估价值入账不符合会计制度的规 定，应建议企业进行调整。 (3)转让无形资产收益处理错误。转让无形资产的所有权，应按转让收入与相关税费及 无形资产的账面净值的差额计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。该企业此项专利已 摊销2年，摊销额为13600元(68000/10×2)，账面净值应为54400元，应确认转让收 益3600元(58000-54400)，建议企业调整如下 借：累计摊 13600 务支 出售无形资产收益 3600o 2.().不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后4年支付的房租费用应按受益期5年 分担，虽然第一年免租金，但企业己受益，且第一年免租金，是以后4年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 ②).可建议企业按5年均摊4年房租费48000元，每年分推9600元，第一年建议调整如 下 借： 9600 9600 3.(1)建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 (2)职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 (3)建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 (4)建议被审计单位调整相关账项 4.分析：由此可见，该企业为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益
经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益 600 000 元长期存放在被投资 方。 假定该企业适用的所得税税率为 25%，被投资方的所得税率均为 15%，。 要求： （1）指出上述业务存在的问题的性质。 （2）如何调整。 《审计实务》考试题 10 参考答案 一、单选 1. D 2. D 3. D 4. B 5. C 6. C 7. C 8. A 9. B 10. D 二、多选题 1. ABCD 2. ABD 3. CE 4. ABCD 5. ABD 6. ABCD 7. BD 8. ABD 9. ABCD 10. ABCD 三、综合分析题 1. 上述有关无形资产业务中存在的错误有： ⑴ 外购无形资产成本确认错误。外购无形资产的成本包括买价、相关税费以及直接 归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，经纪人手续费 1 200 元，应列作无形资产 成本，该企业作财务费用处理，导致无形资产少计成本 1 200 元，当期利润总额虚减 1 200 元。建议企业调整如下： 借：无形资产——某专利技术 1 200 贷：财务费用 1 200 ⑵ 商标权处理错误。自创的商标应向有关部门申请批准后可确认为无形资产，并按开 发的相关支出及注册的相关费用确认其成本，该企业按评估价值入账不符合会计制度的规 定，应建议企业进行调整。 ⑶ 转让无形资产收益处理错误。转让无形资产的所有权，应按转让收入与相关税费及 无形资产的账面净值的差额计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。该企业此项专利已 摊销 2 年，摊销额为 13 600 元（68 000/10×2），账面净值应为 54 400 元，应确认转让收 益 3 600 元（58 000-54 400），建议企业调整如下： 借：累计摊销 13 600 贷：其他业务支出 10 000 营业外收入——出售无形资产收益 3 600 2. ⑴．不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后 4 年支付的房租费用应按受益期 5 年 分担，虽然第一年免租金，但企业已受益，且第一年免租金，是以后 4 年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 ⑵．可建议企业按 5 年均摊 4 年房租费 48 000 元，每年分摊 9 600 元，第一年建议调整如 下： 借：管理费用 9 600 贷：应付账款 9 600 3. （1）建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 （2）职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 （3）建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 （4）建议被审计单位调整相关账项 4. 分析：由此可见，该企业为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益
及时足额入账。 调整：查证后，审计人员应建议企业对上述错账编制调账分录，并补缴所得税。（假定 该企业适用的所得税税率为25%，被投资方的所得税率均为15%。) 应补缴所得税=(600000+200000)÷(1-15%)×(25%-15%)=94118（元） 借：银行 600000 交税金一应交所得税 贷 以前年度损益调整 705882
及时足额入账。 调整：查证后，审计人员应建议企业对上述错账编制调账分录，并补缴所得税。（假定 该企业适用的所得税税率为 25%，被投资方的所得税率均为 15%。） 应补缴所得税＝（600 000＋200 000）÷（1－15%）×（25%－15%）＝94118（元） 借：银行存款 600 000 预收账款 200 000 贷：应交税金—应交所得税 94118 以前年度损益调整 705882