《审计实务》考试题3及参考答案 一、单选(20分) 1.审计的基本职能是( A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D,经济咨询 2.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担 A.行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德责任 3如果审计人员可接受的审计风险为5%，周有风险估计为80%，控制风险估计为509%， 则检查风 的可接受水平为( 4.下列哪一项不是内部控制的要素( )。 A.控制活动 B.控制环境 C.风险评估过程 D.会计制度 5.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影 响”的术语，这种审计报告是 A.无保留意见审计报告 B。保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告 6审计人员用于表达审计意见，做出市计结论的书面文件是( )。 C审计证 底 7.应收账款函证结果与账面产生差异的原因可能是( A。债务人尚未收到发出的货物 B.债务人的付款尚在途中 C.债务人不存在 D.上述三种情况都是 8.盘点库存现金时，通常应实施( )盘点。 B突 9.对应付账款进行函证时，审计人员最好应( A.采用否定式函证，无需具体说明应付金额 B.采用否定式函证，应具体说明应付金额 C.采用肯定式函证，应具体说明应付金额 10.如果应付账款所属明细账出现借方余额，审计人员应提请被审单位在资产负债表的 )项目列示。 A,应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款 一 在履行其审计职责过程中，如果因过失或欺诈而导致客户或有关的第三者
《审计实务》考试题 3 及参考答案 一、单选(20 分) 1. 审计的基本职能是（ ）。 A．经济监督 B．经济评价 C．经济鉴证 D．经济咨询 2. 会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担 （ ）。 A．行政责任 B．刑事责任 C．民事责任 D．道德责任 3. 如果审计人员可接受的审计风险为 5%，固有风险估计为 80%，控制风险估计为 50%， 则检查风险的可接受水平为（ ）。 A．10% B．12.5% C．20% D．30% 4. 下列哪一项不是内部控制的要素（ ）。 A．控制活动 B．控制环境 C．风险评估过程 D．会计制度 5. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影 响”的术语，这种审计报告是（ ）。 A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告 6. 审计人员用于表达审计意见，做出审计结论的书面文件是（ ）。 A．审计工作底稿 B．审计档案 C．审计证据 D．审计报告 7. 应收账款函证结果与账面产生差异的原因可能是（ ） A．债务人尚未收到发出的货物 B．债务人的付款尚在途中 C．债务人不存在 D．上述三种情况都是 8. 盘点库存现金时，通常应实施（ ）盘点。 A．定期 B.突击 C．通知 D.不定期 9. 对应付账款进行函证时，审计人员最好应（ ） A.采用否定式函证，无需具体说明应付金额 B.采用否定式函证，应具体说明应付金额 C.采用肯定式函证，应具体说明应付金额 10. 如果应付账款所属明细账出现借方余额，审计人员应提请被审单位在资产负债表的 （ ）项目列示。 Ａ．应收账款 Ｂ．应付账款 Ｃ．预收账款 Ｄ．预付账款 二、多选题(30 分) 1. 审计人员在履行其审计职责过程中，如果因过失或欺诈而导致客户或有关的第三者
经济损失，那么就必须承担由此而引起的法律责任，包括( B.民事责任 D.违约责任 2.在期望的审计风险已定的情况下，()越大，允许存在的检查风险就越小 A宙计风 B顶日风心 C.固有风险 D.控制风险 3.审计报告按其详略程度的不同，可以分为 试审计 日.非标准计报告 4.被审单位的投资证券委托外部专门机构代管。审计人员要证实其存在性，应当() A。实地格占 B.与这些机构逐笔核对 C.发函询证 D.审查投资的明细账 5下列各中属于购货业务市查内容的是 .销售 C发货 D.现 及银行存款日记 6.对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，审计人员应当审查的原始凭证包括()。 A.发行股票的登记簿、募股清单 B.向外界回购的股票清单 C.银行存款收付凭证 D.银行存款对账单 7.审查期间费用时，下列不应包括的项目有( 制造费用 C:生产战术 D.销售费用 8.所得税审计的要点 肉税 税依据 D.审查应纳所 税额的计算和会计处理 9.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有()。 A.取得投资收瓷收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 10.对计算机系统进行审计的工作人员应具备( )知识 A算机面件其木知 B.计算机软件基本知识 C.计算机辅助审计技术 D.计算机系统审计的理论和方法 三、实务分析题(30 分 东存商品明 单价100元 单价11 账 年第 库1 三 结转成本 保留成本 0元 出商品 成本采用先进先出法 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见
经济损失，那么就必须承担由此而引起的法律责任，包括（ ）。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．违约责任 2. 在期望的审计风险已定的情况下，（ ）越大，允许存在的检查风险就越小。 A．审计风险 B．项目风险 C．固有风险 D．控制风险 3. 审计报告按其详略程度的不同，可以分为（ ）。 A．简式审计报告 B．详式审计报告 C．标准审计报告 D．非标准审计报告 4. 被审单位的投资证券委托外部专门机构代管。审计人员要证实其存在性，应当（ ） A．实地盘点 B．与这些机构逐笔核对 C．发函询证 D．审查投资的明细账 5. 下列各项中属于购货业务审查内容的是（ ） Ａ．请购单 Ｂ．销售订单 Ｃ．发货票 Ｄ．现金及银行存款日记账 6. 对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，审计人员应当审查的原始凭证包括（ ）。 A．发行股票的登记簿、募股清单 B．向外界回购的股票清单 C．银行存款收付凭证 D．银行存款对账单 7. 审查期间费用时，下列不应包括的项目有（ ）。 A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．销售费用 8. 所得税审计的要点有（ ）。 A．审查所得税计税依据 B．审查所得税税率 C．审查所得税减免 D．审查应纳所得税额的计算和会计处理 9. 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( )。 A．取得投资收益收到的现金 B．出售固定资产所收到的现金 C．取得短期股票投资所支付的现金 D．收到返还的所得税所收到的现金 10. 对计算机系统进行审计的工作人员应具备（ ）知识。 A．计算机硬件基本知识 B．计算机软件基本知识 C．计算机辅助审计技术 D．计算机系统审计的理论和方法 三、实务分析题(30 分) 1. 审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存 1 000 件，单价 100 元；当年第一 批完工入库 1 000 件，单价 110 元；第二批完工入库 1 500 件，单价 105 元；第三批完工入 库 2 500 件，单价 120 元；第四批完工入库 2 500 件，单价 110 元。本年共销售 6 200 件， 结转成本 712 500 元，截止审计日结存 2 300 件，保留成本 230 000 元。该厂结转发出商品 成本采用先进先出法。 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见
2.审计人员在审查某企业年终报表时发现：该企业在年终以车间修理为名，虚设一个提 供劳务的单位，并编制虚假劳务费用20万元，会计分录如下： 200000 贷：应付账款一X公可 200000 (2)提出审计意见， 3.资料：审计人员张明审查美丰公司2000年的“盈余公积”账户时，查明盈余公积期初 余额500000元，本年提取20000元：审查“本年利润”账户，查明该公司2000年实现净 利润为200000元：审查“利润分配”账户，查明1998年亏损50000元：审查“实收资本” 账户，登明当年实收资本期末余额为】000000 要求：根据以上资料说明企业盈余公积方面有何问题， 4审计人员在审查某公司的销售费用时，发现临时销售人员的工资发放存在间题，具体 情况是：由销售部门负责录用临时销售人员，因为流动性非常大，所以人事部门没有为这些 人员建立人事记录，每月由销售科长上报临时销售人员名单，按每人每月50元发放基本 资，工资款由销售科长填制领款单后向财会科领取，并负责向销售人员发放，之后将由销售 人员签名的工资结算单交回财会部门，财会部门不再进行复核。对此，审计人员抽查了销售 科全年的工资结算单，发现其中几个月有几个人的工资是由销售科长代领的。 理建。：请你分析该公司在工资发放中可能存在的问题及其产生的原因，并提出相应的管 《审计实务》考试题3参考答案 单洗 1 A 2 C 3 B4 D 5C D 8 B 9 C 10 D 2CD 3AB 4BD 5ABCD 6ABD 7BC 8ABCD 9ABC 10ABCD 存成本为23000 件，所似库存产品单价本应与最后二批入库的产品单价10元) 致。该厂发出产品计 价存在错误，从而使库存产品少计23000元，多结转发出产品销售成本23000元，其结果 虚减当期利润，构成漏交所得税，同时使库存产品计价偏低。审计人员应建议被审单位进行 调整： 调减当期销售成本： 借：库存商品 23000 2300 %=7590(元 7590 一—应交所得税7590 2.该企业编造虚假劳务费200000元，导致资产负债表上应付账款项目虚增200000 元，本期利润总额虚减200000元，属漏交所得税的行为。审计人员应提请该企业子以调整， 并补交所得税
2. 审计人员在审查某企业年终报表时发现：该企业在年终以车间修理为名，虚设一个提 供劳务的单位，并编制虚假劳务费用 20 万元，会计分录如下： 借：制造费用—修理费 200 000 贷：应付账款—X 公司 200 000 要求： （1）上述情况对企业会计报表的影响。 （2）提出审计意见，并作账务调整。 3. 资料：审计人员张明审查美丰公司 2000 年的“盈余公积”账户时，查明盈余公积期初 余额 500 000 元，本年提取 20 000 元；审查“本年利润”账户，查明该公司 2000 年实现净 利润为 200 000 元；审查“利润分配”账户，查明 1998 年亏损 50 000 元；审查“实收资本” 账户，查明当年实收资本期末余额为 1 000 000 元。 要求：根据以上资料说明企业盈余公积方面有何问题。 4. 审计人员在审查某公司的销售费用时，发现临时销售人员的工资发放存在问题，具体 情况是：由销售部门负责录用临时销售人员，因为流动性非常大，所以人事部门没有为这些 人员建立人事记录，每月由销售科长上报临时销售人员名单，按每人每月 500 元发放基本工 资，工资款由销售科长填制领款单后向财会科领取，并负责向销售人员发放，之后将由销售 人员签名的工资结算单交回财会部门，财会部门不再进行复核。对此，审计人员抽查了销售 科全年的工资结算单，发现其中几个月有几个人的工资是由销售科长代领的。 问题：请你分析该公司在工资发放中可能存在的问题及其产生的原因，并提出相应的管 理建议。 《审计实务》考试题 3 参考答案 一 单选 1 A 2 C 3 B 4 D 5 C 6 D 7 D 8 B 9 C 10 D 二、多选 1 ABC 2 CD 3 AB 4 BD 5 ABCD 6 ABD 7 BC 8 ABCD 9 ABC 10 ABCD 三、实务分析题 1. 审计人员应采用先进先出法对发出产品进行复核。该厂最后库存产品 2 300 件，结 存成本为 230 000 元，单价为 100 元，由于其结存数量小于最后一批入库产品数量（2 500 件），所以库存产品单价本应与最后一批入库的产品单价（110 元）一致。该厂发出产品计 价存在错误，从而使库存产品少计 23 000 元，多结转发出产品销售成本 23 000 元，其结果 虚减当期利润，构成漏交所得税，同时使库存产品计价偏低。审计人员应建议被审单位进行 调整： 调减当期销售成本： 借：库存商品 23 000 贷：主营业务成本 23 000 补交所得税： 23 000×33%＝7 590（元） 借：所得税费用 7 590 贷：应交税费——应交所得税 7 590 2. 该企业编造虚假劳务费 200 000 元，导致资产负债表上应付账款项目虚增 200 000 元，本期利润总额虚减 200 000 元，属漏交所得税的行为。审计人员应提请该企业予以调整， 并补交所得税
3.美丰公司2000年盈余公司可以不提，或者按补亏后的利润150000的10%提取 4,该公司在工资发放中销售科长贪污的可能性非常大，也就是说，可能由销售科长代领工 资的人员根本不存在。 这笔工资款由销售科长侵吞 造成这种情况的原因是内部控制的严重缺陷。被审计单位没有为临时销售人员建立人事 记录，财务部门不对人员工资进行复核，只凭由销售人员在工资结算单上签字是不足以起到 控制作用。 为控制销售费用，防止冒领现象，该单位可作以下调整： (1)由销售部门和人事部门共同负责录用临时销售人员，人事部门为每个人建立人事 记录，临时人员离职由销售部门及时通知人事部门，人事部门每月向财会部门报送一份销售 名单。 2)取消人均50 计装上 元的发放方 司时交财： 示核对 (3)每月由销售部门计算临时销售人员工资，送交财会部门审核 ,与销售量统计核对，并 验算提成工资计算的准确性
3. 美丰公司 2000 年盈余公司可以不提，或者按补亏后的利润 150000 的 10%提取。 4. 该公司在工资发放中销售科长贪污的可能性非常大，也就是说，可能由销售科长代领工 资的人员根本不存在，而这笔工资款由销售科长侵吞。 造成这种情况的原因是内部控制的严重缺陷。被审计单位没有为临时销售人员建立人事 记录，财务部门不对人员工资进行复核，只凭由销售人员在工资结算单上签字是不足以起到 控制作用。 为控制销售费用，防止冒领现象，该单位可作以下调整： （1）由销售部门和人事部门共同负责录用临时销售人员，人事部门为每个人建立人事 记录，临时人员离职由销售部门及时通知人事部门，人事部门每月向财会部门报送一份销售 名单。 （2）取消人均 500 元的发放方法，改为按销售量提成的方式。每月由销售人员在销售 量统计表上签名，销售部门再按产品分类汇总编制销售量统计表（公司所售产品的品种不 多），同时交财会部门与有关启示核对。 （3）每月由销售部门计算临时销售人员工资，送交财会部门审核，与销售量统计核对，并 验算提成工资计算的准确性