GEOG VOCAB 第七章 审计重要性 SPELLL 与审计风险 MATH WORD
第七章 审计重要性 与审计风险
目的与要求： 了解审计风险的概念、构成 GEOG 掌握重要性的层次、评估、审计风险 VOCAB 的模型 SPELL 重点与难点： 重要性的评估、审计风险模型 MATH 审计风险、重要性及证据间的关系 WORD 课时： 4学时
• 目的与要求： 了解审计风险的概念、构成 掌握重要性的层次、评估、审计风险 的模型 • 重点与难点： 重要性的评估、审计风险模型 审计风险、重要性及证据间的关系 • 课时： 4学时
GEOG 导入： VOCAB 即使注册会计师发表无保留意见也并不 SPELLL 意味着被审计单位的财务报表没有错报。 这就是重要性所要回答的问题。 MATH WORD
导入： 即使注册会计师发表无保留意见也并不 意味着被审计单位的财务报表没有错报。 这就是重要性所要回答的问题
GEOG VOCAB SPELL 第一节审计重要性 MATH WORD
第一节 审计重要性
审计重要性： GEOG 在具体环境下，被审计单位财务报表 VOCAB 错报的严重程度。 如果一项错报单独或连同其他错报可 SPELL 能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策，则该项错报是重大的。 MATH 一、 理解和运用“重要性”需要注意 WORD 的问题 (一)重要性的确定要站在财务报表使用者 的视角
审计重要性： 在具体环境下，被审计单位财务报表 错报的严重程度。 如果一项错报单独或连同其他错报可 能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策，则该项错报是重大的。 一、理解和运用“重要性”需要注意 的问题 （一）重要性的确定要站在财务报表使用者 的视角
(二) 重要性的确定离不开具体环境 (三) 重要性的确定需要运用职业判断 GEOG (四)重要性的确定要考虑数量和性质两个 VOCAB 方面 重要性即错报漏报影响决策的临界点 SPELLL 如ABC公司是大型制造业上市公司，其2008年 MATH 度利润表列示净利润为186.91万元，经审 计发现其通过伪造销售合同，虚开发票的 WORD 手段虚增收入，从而虚增净利润109.16万
（二）重要性的确定离不开具体环境 （三）重要性的确定需要运用职业判断 （四）重要性的确定要考虑数量和性质两个 方面 • 重要性即错报漏报影响决策的临界点 如ABC公司是大型制造业上市公司，其2008年 度利润表列示净利润为186.91万元，经审 计发现其通过伪造销售合同，虚开发票的 手段虚增收入，从而虚增净利润109.16万
GEOG 元；利用变更存货计价方法而少转主营业 VOCAB 务成本，从而虚增净利润137.58万元。 分析： SPELL 对于大型上市公司来说，这些错报 MATH 从金额上看可能并不重要，但这些错报 是由舞弊导致的，且使公司经营成果由 WORD 亏变盈，所以错报的性质是严重的
元；利用变更存货计价方法而少转主营业 务成本，从而虚增净利润137.58万元。 分析： 对于大型上市公司来说，这些错报 从金额上看可能并不重要，但这些错报 是由舞弊导致的，且使公司经营成果由 亏变盈，所以错报的性质是严重的
二、 重要性的两个层次及评估 GEOG (一)财务报表层次的重要性水平（总体重 VOCAB 要性水平) 财务报表存在多严重的错报时，注册会计 SPELL 师就会判断其影响财务报表使用者的经济 决策，就不能认为财务报表是公允的。 MATH 基准X百分比 WORD 1.基准的选择（有赖于被审计单位的性质和 环境) ①以营利为目的且收益较稳定的企业一税前利 润或税后净利润
二、重要性的两个层次及评估 （一）财务报表层次的重要性水平（总体重 要性水平） • 财务报表存在多严重的错报时，注册会计 师就会判断其影响财务报表使用者的经济 决策，就不能认为财务报表是公允的。 • 基准 ╳ 百分比 1.基准的选择（有赖于被审计单位的性质和 环境） ①以营利为目的且收益较稳定的企业-税前利 润或税后净利润
②收益不稳定的企业或非营利组织-费用总额 GEOG VOCAB ③共同基金公司-净资产。 营业收入和总资产稳定可预测且能够反映被 SPELL 审讦单位正常窥模，常用作塞准。 2.百分比的选择 MATH 通常百分比的参考值： WORD ①营业收入-0.5%。 ②总资产.-0.5%
②收益不稳定的企业或非营利组织-费用总额 。 ③共同基金公司-净资产。 • 营业收入和总资产稳定可预测且能够反映被 审计单位正常规模，常用作基准。 2.百分比的选择 • 通常百分比的参考值： ①营业收入-0.5%。 ②总资产-0.5%
GEOG ③费用总额-=-0.5%。 ④税前利润或税后净利润-=-5%。 VOCAB ⑤共同基金公司净资产-0.5%； SPELLI 职业判断调整 (二)认定层次的重要性水平（可容忍错报） MATH 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况 WORD 下，注册会计师对各类交易、账户余额、列 报确定的可接受的最严重错报
③费用总额-0.5%。 ④税前利润或税后净利润-5%。 ⑤共同基金公司净资产-0.5%； 职业判断-调整 （二）认定层次的重要性水平（可容忍错报） • 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况 下，注册会计师对各类交易、账户余额、列 报确定的可接受的最严重错报