第一套 一、单选题(2分×10) 将答案写于下列答题框中 12345678910 1、下列属于注册会计师的法定业务有() A.审计业务 B.代理纳税业务 C.管理咨询 D.代编财务信息 2、()就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实 实在在地毫无利害关系。 A.经济上独立 B.组织上独立 C.实质上独立 D.形式上独立 3、作为财务报表的审计目标，()是指被审计单位的财务报表 是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流 章。 A.合法性 B.公允性
第一套 一、 单选题（ 2 分×10 ） 将答案写于下列答题框中 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1、下列属于注册会计师的法定业务有( ) A．审计业务 B．代理纳税业务 C．管理咨询 D．代编财务信息 2、（）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实 实在在地毫无利害关系。 A．经济上独立 B．组织上独立 C．实质上独立 D．形式上独立 3、作为财务报表的审计目标，（）是指被审计单位的财务报表 是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流 量。 A．合法性 B．公允性
C.一致性 D.完整性 4、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关 系是() A.同向变动 B.反向变动 C.有时同向，有时反向 D.视被审计单位企业规模而定 5、注册会计师对某企业可接受的审计风险确定为5%，而重大 错报风险为50%，则其可接受的检查风险为() A.55% B.45% C.25% D.10% 6、控制测试是为了确定()而实施的审计测试。 A.财务报表的披露是否恰当 B.财务报表的认定是否正确 C.内部控制设计的合理性 D.内部控制执行的有效性 7、注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1500元，依据 抽样结果推断的差错额为1700元，而账户的实际差错为1400
C．一致性 D．完整性 4、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关 系是（） A．同向变动 B．反向变动 C．有时同向，有时反向 D．视被审计单位企业规模而定 5、注册会计师对某企业可接受的审计风险确定为 5%，而重大 错报风险为 50%，则其可接受的检查风险为（） A．55% B．45% C．25% D．10% 6、控制测试是为了确定（）而实施的审计测试。 A．财务报表的披露是否恰当 B．财务报表的认定是否正确 C．内部控制设计的合理性 D．内部控制执行的有效性 7、注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为 1500 元，依据 抽样结果推断的差错额为 1700 元，而账户的实际差错为 1400
元，这种情况属于() A.误受风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.信赖不足风险 8、由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计 单位财务报表整体不能发表意见，应当0 A.拒绝接受委托 B.拒绝提供审计报告 C.出具无法表示意见的审计报告 D.出具否定意见的审计报告 9、下列程序中，()是存货审计最重要、最有决定性的程序。 A.观察 B.函证 C.监督盘点 D.亲自盘点 10、()是内部审计证据。 A.购货发票 B.银行对账单 C.火车票 得分
元，这种情况属于（） A．误受风险 B．误拒风险 C．信赖过度风险 D．信赖不足风险 8、由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计 单位财务报表整体不能发表意见，应当() A．拒绝接受委托 B．拒绝提供审计报告 C．出具无法表示意见的审计报告 D．出具否定意见的审计报告 9、下列程序中,( ) 是存货审计最重要、最有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C.监督盘点 D.亲自盘点 10、（）是内部审计证据。 A．购货发票 B．银行对账单 C．火车票 得 分
评卷人 D.材料入库单 二、多选题(3分×5) 将答案写于下列答题框中 2 3 1、注册会计师应当格守()的原则。 A.独立 B.客观 C.谨慎 D.公正 2、()相对稳定、能反映被审计单位正常规模，注册会计师经常 将其作为确定重要性水平的基准。 A.营业收入 B.营业外收入 C.总资产 D.存货 3、控制测试的程序包括() A.检查文件记录 B.询问与观察 C.重新计算 D.穿行测试
D．材料入库单 二、多选题（ 3 分× 5 ） 将答案写于下列答题框中 1 2 3 4 5 1、注册会计师应当恪守（）的原则。 A．独立 B．客观 C．谨慎 D．公正 2、( )相对稳定、能反映被审计单位正常规模，注册会计师经常 将其作为确定重要性水平的基准。 A．营业收入 B．营业外收入 C．总资产 D．存货 3、控制测试的程序包括（） A．检查文件记录 B．询问与观察 C．重新计算 D．穿行测试 评卷人
4、注册会计师应选择如下项目作为应收账款函证 的对象() A.账龄较长 B.重大关联方交易 C.可能存在争议交易 D.金额较大交易 5、在采购与付款循环中，会计部门应核对()后，再登记原材 料和应付账款账薄。 A.供应商发票 B.验收单 C.订购单 D.付款凭单 得分 评卷人 三、判断题（1分×10) 将答案写于下列答题框中 12345678910 1、会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的 商业秘密等有关内容。 2、通过询问可以从客户那里获得大量的证据，而且可以作为结 论性证据。 3、理解和应用“重要性”需要站在被审计单位的视角去考虑。 4、职责分离的程度视企业规模而定，通常小规模企业不相容职
4、注册会计师应选择如下项目作为应收账款函证 的对象（） A．账龄较长 B．重大关联方交易 C．可能存在争议交易 D．金额较大交易 5、在采购与付款循环中，会计部门应核对（）后，再登记原材 料和应付账款账薄。 A．供应商发票 B．验收单 C．订购单 D．付款凭单 三、判断题（ 1 分× 10 ） 将答案写于下列答题框中 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1、会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的 商业秘密等有关内容。 2、通过询问可以从客户那里获得大量的证据，而且可以作为结 论性证据。 3、理解和应用“重要性”需要站在被审计单位的视角去考虑。 4、职责分离的程度视企业规模而定，通常小规模企业不相容职 得 分 评卷人
务相分离程度要差些。 5、在审计抽样中，抽样规模过小难以反映总体特征，而抽样规 模过大，就会加大审计成本，失去抽样意义。 6、所有装运单应连续编号，其中作废的应立即销毁。 7、对于某项认定的发生测试，通常从抽查原始凭证入手，再追 查至账薄。 8、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应 出具带强调事项段的审计报告。 9、我国现行审计是风险导向审计模式。 10、注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规 避风险，可以用无法表示意见的审计报告 代替。 得分 评卷人 四、综合题(55分) 1、某会计师事务所助理审计人员王某，在得 知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后， 找到李某，请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务， 当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在 承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好 办，我在×会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇 佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务 主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你
务相分离程度要差些。 5、在审计抽样中，抽样规模过小难以反映总体特征，而抽样规 模过大，就会加大审计成本，失去抽样意义。 6、所有装运单应连续编号，其中作废的应立即销毁。 7、对于某项认定的发生测试，通常从抽查原始凭证入手，再追 查至账薄。 8、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应 出具带强调事项段的审计报告。 9、我国现行审计是风险导向审计模式。 10、注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规 避风险，可以用无法表示意见的审计报告 代替。 四、综合题（ 55 分） 1、某会计师事务所助理审计人员王某，在得 知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部的工作人员之后， 找到李某，请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务， 当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在 承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好 办，我在××会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇 佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务 主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你 得 分 评卷人
们满意，不满意不收费。” 要求：请指出助理人员王某的哪些言行违反了注册会计师 《职业道德准则》中的什么条款？(10分) 2、注册会计师对某公司应收账款进行审计，相关信息如下 债务人 金额 账龄 备注 A 850000 3年 8 10000 B是该公司的关联公 司 95000 1年 D 95000 1年半 要求： (1)如果选择3个债务人进行积极式函证，选择1个债务人 进行消极式函证，该如何选？说明理由(8分) (2)什么情况下，对应收账款可不实施式函证？如果B公司 未回函，怎么办？(7分) 3、2006年5月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工 厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： (1)实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元 币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元 币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币 32张，2分币14张，1分币8张。（共计：19226.06元）
们满意，不满意不收费。” 要求：请指出助理人员王某的哪些言行违反了注册会计师 《职业道德准则》中的什么条款? (10 分) 2、注册会计师对某公司应收账款进行审计，相关信息如下 债务人 金额 账龄 备注 A 850000 3 年 B 10000 B 是该公司的关联公 司 C 95000 1 年 D 95000 1 年半 要求： （1）如果选择 3 个债务人进行积极式函证，选择 1 个债务人 进行消极式函证，该如何选？说明理由(8 分) （2）什么情况下，对应收账款可不实施式函证？如果 B 公司 未回函，怎么办？(7 分) 3、2006 年 5 月 11 日下午 5 点 30 分，审计人员参加对华光工 厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （1）实点库存现金（人民币）结存数：100 元币 120 张，50 元 币 80 张，10 元币 220 张，5 元币 84 张，2 元币 175 张，I 元 币 220 张，5 角币 50 张，2 角币 20 张，I 角币 51 张，5 分币 32 张，2 分币 14 张，1 分币 8 张。（共计：19226.06 元）
(2)查明现金日记账截止2006年5月10目的账面余额为 21679.24元。 (3)查出已经办理收款手续尚末人账的收款凭证金额合计为 4372.31元。 (4)查出已经办理付款手续尚未人账的付款凭证金额合计为 4126.14元。 (5)发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元，职工刘 红 借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华 借药费1000 元，万广华借药费1200元 (6)发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张， 计价7500元。 (7)发现保险柜中有待领工资215元，单独包封 (8)银行核定库存现金限额10000元。 要求： (1)根据清查结果，编制库存现金清查表。(10分) (2)指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 (15分) (③)说明现金盘点的时间、方式及必到盘点现场的人员。(5分) 第一套答案 一、单项选择题
（2）查明现金日记账截止 2006 年 5 月 10 目的账面余额为 21679．24 元。 （3）查出已经办理收款手续尚末人账的收款凭证金额合计为 4372．31 元。 （4）查出已经办理付款手续尚未人账的付款凭证金额合计为 4126．14 元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计 2560 元，职工刘 红 借学费 250 元，职工王敏借学费 110 元，许林华 借药费 1000 元，万广华借药费 1200 元。 （6）发现保险柜中有 5 月 1 日收到销售产品的转账支票一张， 计价 7500 元。 （7）发现保险柜中有待领工资 215 元，单独包封。 （8）银行核定库存现金限额 10000 元。 要求： （1）根据清查结果，编制库存现金清查表。(10 分) （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 (15 分) (3)说明现金盘点的时间、方式及必到盘点现场的人员。（5 分） 第一套答案 一、单项选择题
ACBBD DBCCD 多项选择题 1、ABD2、AC3、ABD4、ABCD5、ABCD 三、判断题（每小题1分，共10分） 1.×2.X茵3.×4.5.√6.×7.×8.×9.√10.× 四、综合题 1、答：（①王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某 所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业 务。(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇 佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。(3)王某许诺审 十结论句由住闭公司满音，讳反了不得对未来的可实现程府作出保 正”的条款 (④)王某还以降低收费和以 有收 费”的形式等不正当手 段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 2、(1)注册会计师应选择A公司、B公司、D公司进行积极式函证， 选择C公司进行消极式函证。 (2)如里有充分证据表明应收账款对被宙计单位财条报表而言是不面 要的， 或者函证很可能是无效的，注册会计师可以不实施 函证程序。对于 B公司应要求其做出回应或再次寄发询证函，如果未得到回应，采取替代 审计程序。检查与销售有关的文件，应抽查有关原始凭证，如销售合同、 销售订单、销售发票副本及发运凭证等，检查应收账款日后收款情况。 3、库存现金盘点表 2006年6月18日单位：元 项目 备进 库存现金实存额 19226.06 核定库存现金限额为10000 盘点日止账面余都 21679.24 加：已收款未入账高 4372.31 分 4126.14 诚：己付款未入账部分 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺金额 269.35 (2) 该企业现金管理中存在下列主要问题 A白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给4名职工现金，共计2560 元，至今抵充库存不人账：应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入 账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。 B账款不符。盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现 金仅为19226.06元 ,其中除出纳员擅自以白条借 2560元 抵 库存外， 尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由：应在进一步查明原因后， 按有关规定追究其责任，作出处理。 C银行核定该厂库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226
ACBBD DBCCD 二、多项选择题 1、ABD 2、AC 3、ABD 4、ABCD 5、ABCD 三、判断题(每小题 1 分，共 10 分) 1. ╳ 2. ╳ 3. ╳ 4. √ 5. √ 6. ╳ 7. ╳ 8. ╳ 9. √ 10. ╳ 四、综合题 1、答：(1)王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某 所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业 务。 (2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇 佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。 (3)王某许诺审 计结论包电站集团公司满意，违反了不得对未来事项的可实现程度作出保 证”的条款。 (4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手 段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 2、（1）注册会计师应选择 A 公司、B 公司、D 公司进行积极式函证， 选择 C 公司进行消极式函证。 （2）如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重 要的，或者函证很可能是无效的，注册会计师可以不实施函证程序。对于 B 公司应要求其做出回应或再次寄发询证函，如果未得到回应，采取替代 审计程序。检查与销售有关的文件，应抽查有关原始凭证，如销售合同、 销售订单、销售发票副本及发运凭证等，检查应收账款日后收款情况。 3、 库存现金盘点表 2006 年 6 月 18 日 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实存额 19226.06 核定库存现金限额为 10000 盘点日止账面余额 加：已收款未入账部 分 减：已付款未入账部分 21679.24 4372.31 4126.14 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺金额 2699.35 （2）该企业现金管理中存在下列主要问题： A 白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给 4 名职工现金，共计 2560 元，至今抵充库存不人账；应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入 账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。 B 账款不符。盘点 日止账面应存额为 21925．41 元，而实际盘存库存现 金仅为 19226。06 元，其中除出纳员擅自以白条借据 2560 元抵充库存外， 尚短缺 139．35 元，出纳员提不出任何理由；应在进一步查明原因后， 按有关规定追究其责任，作出处理。 C 银行核定该厂库存现金限额为 10000 元，而实际库存超过限额 9226
06元：今后应坚持按银行核定限额存放库存现金 D出纳工作拖拉，末及时登记现金日记账：出纳员今后应坚持做到及时登 账，日清日结。 E收入销货款的转账支票未及时送存银行，己超过支票有效期，该笔货款 将被对方开户银行拒付。应及时与购货单位联系，收回7500元销货款。 (3)上午上班前， 下年下班后。突击检查。出纳、 会计主管、注册会计师 第二套 一、单选题(2分×10) 1、我国政府审计组织的模式属于() A.立法模式 B.司法模式 C.行政模式 D.独立模式 2、()是被审计单位管理层和治理层对编制财务报表 的责任 A.对财务报表发表审计意见 B.选择和运用恰当的会计政策 C.为注册会计师提供必要的信息 D.获取充分的审计证据 3、检查有形资产，可() A.证明有形资产的所有权 B.了解相关人员人事活动或执行程序是否规范 C.获悉管理层经营效率 D.证明有形资产的存在性 4、下列审计证据的可靠性最强的的是()
06 元；今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 D 出纳工作拖拉，末及时登记现金日记账；出纳员今后应坚持做到及时登 账，日清日结。 E 收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款 将被对方开户银行拒付。应及时与购货单位联系，收回 7500 元销货款。 (3)上午上班前，下年下班后。突击检查。出纳、会计主管、注册会计师 第二套 一、 单选题（ 2 分×10 ） 1、我国政府审计组织的模式属于( ) A.立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式 2、（ ）是被审计单位管理层和治理层对编制财务报表 的责任 A．对财务报表发表审计意见 B．选择和运用恰当的会计政策 C．为注册会计师提供必要的信息 D．获取充分的审计证据 3、检查有形资产，可( ) A．证明有形资产的所有权 B．了解相关人员人事活动或执行程序是否规范 C．获悉管理层经营效率 D．证明有形资产的存在性 4、下列审计证据的可靠性最强的的是（）