《审计实务》考试题1及参考答案 一、单选题（共20分，每题2分） 1.市计对象的正确表述为( A。被审计单位的会计报表 B。被审计单位的会计资料和其他有关资料 他有关资黄市计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经言管理活动以及会计资料和其 被审计单位的财政、财务收支 和有关经营管理活动 2.注册会计师在执业过程中发现被审计单位内部控制混乱，但注册会计师没有相应扩大 抽样范围，结果导致没有发现重要错报责任，这种情况下，一般认为注册会计师具有()。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.舞弊 3.在审计过程中，()是惟一可由审计人员控制的风险。 A.固有风昭 B.项目风险 C.检查风险 D.控制风险 风险，在控制测试之后，如果审计人员将控制风险评价得太高，其评估的风险高于其实际的 的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效率 武程序比 影响 D.给予内部控制的信赖低于可给予的信 5.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述.的影响外” 的术语，这种审计报告是( )。 B。保留意见审计报告 D.无法表示意见市计报告 6.审计人员执行应收账款函证程序的目的是() A,确定应收账款真实存在 B.确定应收账款能否收回 C.确定坏账损失的发生 D.确定计提坏账准备是否恰当 7.应收账款函证的时间最好安排在审计年度的( 资产负债表日接近的时间 .审计外勤工作结束日 8.负债项目的审计，应主要防止企业() A高估债务 B.偿债能力不足 C.低估债务 D.财务风险 9.被审单位资产负债表上，“应付账款”项目应根据“应付账款”和()科目所属明 细科目的期末贷方余额填列 应业 仓：资收账实 发是将客种食骨查格吸景及行爽用的会计处时。者服票强价发行应金实发审计华位技
《审计实务》考试题 1 及参考答案 一、单选题(共 20 分，每题 2 分) 1．审计对象的正确表述为（ ）。 A．被审计单位的会计报表 B．被审计单位的会计资料和其他有关资料 C．被审计单位的财政、财务收支和有关经营管理活动 D．被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及会计资料和其 他有关资料 2．注册会计师在执业过程中发现被审计单位内部控制混乱，但注册会计师没有相应扩大 抽样范围，结果导致没有发现重要错报责任，这种情况下，一般认为注册会计师具有（ ）。 A．普通过失 B．重大过失 C．欺诈 D．舞弊 3．在审计过程中，（ ）是惟一可由审计人员控制的风险。 A．固有风险 B．项目风险 C．检查风险 D．控制风险 4．在控制测试之后，如果审计人员将控制风险评价得太高，其评估的风险高于其实际的 风险，则可能导致（ ）。 A．拟实施的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效率 B．给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效果 C．拟实施的实质性测试程序比应实施的多，影响审计的效率 D．给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果 5．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述.的影响外” 的术语，这种审计报告是（ ）。 A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告 6．审计人员执行应收账款函证程序的目的是（ ） A．确定应收账款真实存在 B. 确定应收账款能否收回 C．确定坏账损失的发生 D．确定计提坏账准备是否恰当 7．应收账款函证的时间最好安排在审计年度的( )。 A.年初 B.年中 C.资产负债表日接近的时间 D.审计外勤工作结束日 8．负债项目的审计，应主要防止企业（ ） A.高估债务 B.偿债能力不足 C.低估债务 D.财务风险 9．被审单位资产负债表上,“应付账款”项目应根据“应付账款”和（ ）科目所属明 细科目的期末贷方余额填列。 Ａ．应收账款 Ｂ．其他应付款 Ｃ．预收账款 Ｄ．预付账款 10．审计人员在检查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按 规定将各种发行费用（ ）
A,先从溢价中抵销 B.作为长期待摊费用 作为延资产 D.作为当期管理费用 每题3分) 的审计目 台定 不完 审单位是否保持了完整的相关会计账 D,确定各项负债在会计报表上披露是否恰当 2.所有者权益审计，就是在对资产负债表审计的基础上，进一步审计验证企业的净资产， 包括( 3.审计人员验证银行存款余额是否存在时，实施的有效程序有( A.抽查大额银行存款的收支 B.函证银行存款余额 C.获取并审查银行存款余额调节表 D.银行存款收支的截止测试 4.有关折旧说法正确的是 D 5.详式审计报告一般适用于( )。 A.政府审计 B.内部审计 C.民间审计 D.效益审计 B.无法表示意见 否定音 D。部分桥成意见 E.保留意见 7.审计人员记录和描述对内部控制制度的了解，可选用的方法有( 2 B.流程 D.审阅法 8.关于重要性的下列说法中，正确的有( A,重要性的判断不能从审计人员的角度来考虑 B.重要性的判断应从审计人员的角度来考虑 C.重要性的判断应从会计报表使用者的角度来考虑 D,不同环境下对重要性水平的判断是不同的 9.下列各项中与设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是( A，抽样风险 C.可容忍误差 D.顶期总体误差 10.按审计的目的和内容分类，审市计可以分为( 三、实务分析题（共50分，第1题20分第2题10分第3题10分第4题10分） 1.库存现金审计：审计人员对某公司2004年12月31日下午下班时出纳员所经管的现金 进行突击盘点，现金日记账账面余额1860元。盘点结果如下：
A．先从溢价中抵销 B．作为长期待摊费用 C．作为递延资产 D．作为当期管理费用 二、多选题（共 30 分，每题 3 分） 1．负债项目的审计目标包括（ ） Ａ．确定各项负债的发生、偿还及利息的记录是否完整 Ｂ．确定各项负债的年末余额是否完整 Ｃ．确定被审单位是否保持了完整的相关会计账簿 Ｄ．确定各项负债在会计报表上披露是否恰当 2．所有者权益审计，就是在对资产负债表审计的基础上，进一步审计验证企业的净资产， 包括（ ）。 A．投入资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 3．审计人员验证银行存款余额是否存在时，实施的有效程序有（ ） A．抽查大额银行存款的收支 B．函证银行存款余额 C．获取并审查银行存款余额调节表 D．银行存款收支的截止测试 4．有关折旧说法正确的是（ ） A．本月增加的固定资产不计提折旧 B．已提足折旧的固定资产不再计提折旧 C．本月减少的固定资产不计提折旧 D．不需使用的房屋建筑物应计提折旧 5．详式审计报告一般适用于（ ）。 A．政府审计 B．内部审计 C．民间审计 D．效益审计 6．审计意见一般有下列哪几种（ ）。 A．无保留意见 B．无法表示意见 C．否定意见 D．部分赞成意见 E．保留意见 7．审计人员记录和描述对内部控制制度的了解，可选用的方法有（ ）。 A．文字描述法 B．流程图法 C．调查表法 D．审阅法 8．关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A．重要性的判断不能从审计人员的角度来考虑 B．重要性的判断应从审计人员的角度来考虑 C．重要性的判断应从会计报表使用者的角度来考虑 D．不同环境下对重要性水平的判断是不同的 9．下列各项中与设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（ ）。 A．抽样风险 B．可信赖程度 C．可容忍误差 D．预期总体误差 10．按审计的目的和内容分类，审计可以分为（ ）。 A．财政财务审计 B．经济效益审计 C．经济责任审计 D．财经法纪审计 三、实务分析题（共 50 分，第 1 题 20 分 第 2 题 10 分 第 3 题 10 分 第 4 题 10 分） 1．库存现金审计：审计人员对某公司 2004 年 12 月 31 日下午下班时出纳员所经管的现金 进行突击盘点，现金日记账账面余额 1 860 元。盘点结果如下：
(1)盘点现金实际1418.98元，银行核定现金限额为1000元。 (2)下列单据，已收付款但未入账： ①废旧包装物处理收入现金480元： ②职工张某借条一张400元，未经领导批准： 现金费用凭证三张240元，其中一张80元，领号人未签收，其余两张均已签收，系鞭 支票一张540元，系对方支付的购货款 现成，相提上瓷 (1)核实库存现金实有数。 (2)指出现金盘点中发现的问题，并提出审计意见， 2.审计人员对某公司审计 司在年初曾和A公司签订一项租赁合同 介绍 1宙 品能 2应建议该公司如何进行会计处理。 设公司的会计处理？说明理 3.资料：审计人员2004年2月15日审查某公司2003年度产品销售业务时，发现该公司 于12月27日售给外地某厂的A产品700件，每件售价800元，共计560000元。已向银行 办理了托收手 未作为严品销售收入 长严品成本为母件60元 问愿：审计人员怎样审查上述业务？针对出现的问题提出审计意见。 4.某股份有限公司是生产食品的中型企业，股本总额2000万元，通过发行股票茅集资 本金，其中职工服占20%，该公司已正式投产经营两年，生产经营情况正常。 经审计人员审查，发现以下问题： (1)职工入股部分，有100万元至今没有收到，仍挂账。 (2)经查阅近两年“股本”账户的记录，发现有几笔借方数额，经询问，是个别职工退股， 凭证上仅有个别领导的 3)形 明细账登记不及时， 对职工入股部分登记不够详细 公筹资机期的费用列支控制不严，有些不应列入筹资费用的（如有几笔招 向被审计单位提出处理建议 《审计实务》考试题1参考答案 一、单洗 1.D2.B3.C4.C5.B 6.A7.C8.C9.D10.A 保架 2004年12月31日 项目 金额 备注 库存现金盘占数领 1418.98 加：已付讫未入账的支出凭证 440.00
（1）盘点现金实际 1 418.98 元，银行核定现金限额为 1 000 元。 （2）下列单据，已收付款但未入账： ①废旧包装物处理收入现金 480 元； ②职工张某借条一张 400 元，未经领导批准； ③现金费用凭证三张 240 元，其中一张 80 元，领导人未签收，其余两张均已签收，系搬 运费； ④ 批准的借据一张，金额 200 元； ⑤ 市甲单位交来 12 月 29 日现金支票一张 540 元，系对方支付的购货款。 要求：根据以上资料 （1）核实库存现金实有数。 （2）指出现金盘点中发现的问题，并提出审计意见。 2．审计人员对某公司审计，发现公司在年初曾和 A 公司签订一项租赁合同。该公司租用 A 公司两间办公室，租期 5 年，每月租金 1 000 元。第一年可免交租金。据该公司财务经理 介绍，该两间办公室长期闲置，故免收一年租金，所以公司本年度无房租费用。 要求：⑴审计人员能否同意该公司的会计处理？说明理由。 ⑵应建议该公司如何进行会计处理。 3．资料：审计人员 2004 年 2 月 15 日审查某公司 2003 年度产品销售业务时，发现该公司 于 12 月 27 日售给外地某厂的 A 产品 700 件，每件售价 800 元，共计 560 000 元。已向银行 办理了托收手续。尚未作为产品销售收入入账。该产品成本为每件 650 元。 问题：审计人员怎样审查上述业务？针对出现的问题提出审计意见。 4．某股份有限公司是生产食品的中型企业，股本总额 2 000 万元，通过发行股票募集资 本金，其中职工股占 20%，该公司已正式投产经营两年，生产经营情况正常。 经审计人员审查，发现以下问题： （1）职工入股部分，有 100 万元至今没有收到，仍挂账。 （2）经查阅近两年“股本”账户的记录，发现有几笔借方数额，经询问，是个别职工退股， 凭证上仅有个别领导的签字。 （3）该公司的“股本”明细账登记不及时，对职工入股部分登记不够详细。 （4）经查，该公司筹资初期的费用列支控制不严，有些不应列入筹资费用的（如有几笔招 待费）也列入了筹资费用报销。 请根据上述资料，向被审计单位提出处理建议。 《审计实务》考试题 1 参考答案 一、单选 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 6．A 7．C 8．C 9．D 10．A 二、多选题 1 ABD 2 ABCD 3 BC 4 ABD 5 AB 6 ABCE 7 ABC 8 ABC 9 AC 10 ABCD 二、实务分析题 1 （1）． 库存现金盘点表（简表） 2004 年 12 月 31 日 项目 金额 备注 库存现金盘点数额 1418．98 加：已付讫未入账的支出凭证 440．00
加白条抵库 40000 减：已收入未入账的收入凭证 480.00 库存现金实际占用金额 1778.98 短缺81.02元 库存现金账面结存金额 1860.00 银行核定的库存现金限领 1000.00 招领778.98元 (2).该公司现金管理上存在的问题主要有 ①现金账实不符。2004年12月31日账面结存1860元，实际库存现金为1778.98元， 短缺81.02元，应进一步查明原因。 ②白条抵库。出纳以白条借给职工张某400元，应负责及时收回。 ③存在不合规单据。运费凭证一张80元未签收，应及时退回补齐手续。 ④入账不及时。12月29日现金支票一张540元尚未入账，应及时送存银行办理转账。 也结账不义的 出 2().不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后4年支付的房租费用应按受益期5年分 担，虽然第一年免租金， 但企业已受益，且第一年免租金，是以后4年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 (2).可建议企业按5年均摊4年房租费48000元，每年分摊9600元，第一年建议调整如 借：管理费用 9600 贷：应付账款 9600 3分析：宙计人品首先宙查了销传合同、发货坛单和银行托收凭证，证实该公司已经全面用 行了合同，并向银行办妥了托收手续。根据《企业会计准则》的规定，采用托收承付结算 式销售产品，应于产品己经发出，并己将发票账单提交银行办妥了托收手续时确认收入的实 现，由此认定该公司的产品销售收入己经实现。审计人员审阅了该公司的主营业务收入明细 账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关会计 人员，系年终较繁忙而疏漏。 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 ,审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 ）补记收入和应交的指灵如下 借：应收账款 655200 贷：以前年度损益调整 560000 应交带费： 应交增值税 95200 (2)补转已售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455000 贷：库存商 455000 (3)补记应交 的所得税 一应交所得积 4(1)建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 (2)职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 (3)建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 (4)建议被审计单位调整相关账项
加：白条抵库 400．00 减：已收入未入账的收入凭证 480．00 库存现金实际占用金额 1778．98 短缺 81.02 元 库存现金账面结存金额 1860．00 银行核定的库存现金限额 1000．00 超额 778.98 元 ⑵．该公司现金管理上存在的问题主要有： ① 现金账实不符。2004 年 12 月 31 日账面结存 1860 元，实际库存现金为 1778.98 元， 短缺 81.02 元，应进一步查明原因。 ② 白条抵库。出纳以白条借给职工张某 400 元，应负责及时收回。 ③ 存在不合规单据。运费凭证一张 80 元未签收，应及时退回补齐手续。 ④ 入账不及时。12 月 29 日现金支票一张 540 元尚未入账，应及时送存银行办理转账。 ⑤ 结账不及时。出纳未及时结清现金日记账。 ⑥ 库存现金超出限额。超出库存限额 778.98 元,应及时将多余现金送存银行。 2 ⑴．不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后 4 年支付的房租费用应按受益期 5 年分 担，虽然第一年免租金，但企业已受益，且第一年免租金，是以后 4 年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 ⑵．可建议企业按 5 年均摊 4 年房租费 48 000 元，每年分摊 9 600 元，第一年建议调整如 下： 借：管理费用 9 600 贷：应付账款 9 600 3 分析：审计人员首先审查了销售合同、发货运单和银行托收凭证，证实该公司已经全面履 行了合同，并向银行办妥了托收手续。根据《企业会计准则》的规定，采用托收承付结算方 式销售产品，应于产品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥了托收手续时确认收入的实 现，由此认定该公司的产品销售收入已经实现。审计人员审阅了该公司的主营业务收入明细 账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关会计 人员，系年终较繁忙而疏漏。 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 正确披露。 调整：根据上述情况，审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 该公司调整有关账簿记录。调整分录如下。 （1）补记收入和应交的增值税。 借：应收账款 655 200 贷：以前年度损益调整 560 000 应交税费──应交增值税 95 200 （2）补转已售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455 000 贷：库存商品 455 000 （3）补记应交的所得税。 借：以前年度损益调整 34 650 贷：应交税费──应交所得税 34 650 4 （1）建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 （2）职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 （3）建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 （4）建议被审计单位调整相关账项