《审计实务》考试题9及参考答案 一、单选题(20分) 1.下列关于审计证据的表述正确的是( A。审计人员获取的环境证据一般属于基本证据 B。审计人员自行获取的证据通常比被审计单位提供的证据可靠 计人司 用观察、登、监 、计算 2.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关审计证据()。 A.比评估为高水平时要少 B.与评估为高水平时一样多 C.比评估为高水平时要多 D.与评估为低水平时一样多 注册会计师在编写审计报告时。在意见段中使用“由于上述审计范围受到限 的术语，这种审计报告 无保留意见审计报告 冬否促竟 保留意见审计报告 D.无法表示意见市计报告 4.审计人员执行应收账款函证程序的目的是( B确定环器的当 能否收回 5.短期借款一般不能用于( ) A,维持正常生产资金 B,扩大再生产资金 C,弥补流动资金 D,偿还债务 6.法定盈余公积按规定和要求提取达到注册资本的 )时可不再提取。 B0% 7.审计人员在审查其他业务收入时，如果发现把( )列入该账户，应提请被审计单 位调整。 A.材料销售收入 B.无形资严转让收入 C,固定资产出租收入 D.固定资产清理收入 8.审计人员在审查所得税费用时，对于下列项目，可确认为为暂时性差异的是() 企业产品保修贵 C.企业购买国债的利息收入 D.企业以自己的产品用于工程项目 9.审计人员正在对A公司现金流量表实施重新计算审计程序。A公司相关总账、明细账资料 下：2003年度友 的管理费用为1000万元，其中以现 文付术梦统寿的退休人 茶老保万元·管理人员 12 计提固 存商品 损失 不考虑其 他因素， 中“支付的其他与经营活动 B.35 的现金 0万元 A.5 C.55 D.7 ”项目的金额为( 10.( )是计算机审计的核心阶段。 A,准备阶段 B.实施阶段
《审计实务》考试题 9 及参考答案 一、单选题(20 分) 1. 下列关于审计证据的表述正确的是（ ）。 A．审计人员获取的环境证据一般属于基本证据 B．审计人员自行获取的证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．审计人员用观察、查询、监盘、计算、检查和分析性复核等方法可获取书面证据 D．审计人员用观察、查询、监盘、计算、检查和分析性复核等方法可获取与内部控制 相关的审计证据 2. 如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关审计证据（ ）。 A．比评估为高水平时要少 B．与评估为高水平时一样多 C．比评估为高水平时要多 D．与评估为低水平时一样多 3. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可能 产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）。 A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告 4. 审计人员执行应收账款函证程序的目的是（ ） A．确定应收账款真实存在 B. 确定应收账款能否收回 C．确定坏账损失的发生 D．确定计提坏账准备是否恰当 5. 短期借款一般不能用于（ ） Ａ．维持正常生产资金 Ｂ．扩大再生产资金 Ｃ．弥补流动资金 Ｄ．偿还债务 6. 法定盈余公积按规定和要求提取达到注册资本的（ ）时可不再提取。 A．30% B．50% C．70% D．80% 7. 审计人员在审查其他业务收入时，如果发现把（ ）列入该账户，应提请被审计单 位调整。 A．材料销售收入 B．无形资产转让收入 C．固定资产出租收入 D．固定资产清理收入 8. 审计人员在审查所得税费用时，对于下列项目，可确认为为暂时性差异的是（ ） A．企业的各种赞助费 B．企业产品保修费 C．企业购买国债的利息收入 D．企业以自己的产品用于工程项目 9. 审计人员正在对 A 公司现金流量表实施重新计算审计程序。A 公司相关总账、明细账资料 如下：2003 年度发生的管理费用为 l 000 万元，其中以现金支付未参加统筹的退休人员工 资 30 万元，管理人员工资 800 万元，支付房租 5 万元，支付失业保险金 12 万元，支付补充 养老保险金 8 万元，支付矿产资源补偿费 20 万元，支付印花税 1 万元，计提坏账准备 14 万元，计提固定资产折旧 100 万元，库存商品盘亏损失 10 万元，若不考虑其他因素，A 公 司 2003 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。 A．5 B．35 C．55 D．75 10. （ ）是计算机审计的核心阶段。 A．准备阶段 B．实施阶段
C.报告阶段 D.终结阶段 :的的内容分美，审计可以分为 A.财政财务审计 B.经济效益审计 C,经济责任审计 D.财经法纪审计 2.无论被审计单位内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，审计人员都应对会计报表 的重要账户或交易进 线其原因是 实质性测试降低检查风险 状是每次 要通过 做 音证据 易、余 3.下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容( A.意见段 B.报告日期 C.收件人 D.附件 4.在实施存货盘点中，审计人员应当( B。场监督盘 C:对所有存货同时全面盘点 D.对被审单位已经盘点的存货进行抽查 5.应付账款 “股不需函证，但出现 )时审计人员还应实施函证程序。 弱，控制风险高 齐困难 6.对盈余公积的审计，审计人员一般是由盈余公积账户追杏至()。 A资立伤情为 B.利润表 C.利润分配表 D.现金流量表 7.下列支出中 不应计入产品成本的是( C生产性支 8.其他业务收入审计包括( )。 之装物出收入的计 材料销售收入的审计 B.固定资产出租收入的审计 D.运输劳务收入的审查 9.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括()。 A。支付绘职工的奖金 B.支付给退休人员的退休金 C,支付给职工的津贴 D.支付给在建工程人员的工资 10.计算机审计方法分为( )三大类。 C:辅萌计方法 B。直接市计方 D.控制处理方法 三、实务分析题（第1题20分第2题10分第3题10分第4题10分）
C．报告阶段 D．终结阶段 二、多选题(30 分) 1. 按审计的目的和内容分类，审计可以分为（ ）。 A．财政财务审计 B．经济效益审计 C．经济责任审计 D．财经法纪审计 2. 无论被审计单位内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，审计人员都应对会计报表 的重要账户或交易进行实质性测试，其原因是（ ）。 A．由于固有限制，控制风险始终大于 0，需要通过实质性测试降低检查风险 B．实质性测试是每次审计必做的，完全不做实质性测试违反审计准则 C．有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额 D．无法完全省略实质性测试的根本原因是控制测试不是每次审计必做的 3. 下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容（ ）。 A．意见段 B．报告日期 C．收件人 D．附件 4. 在实施存货盘点中，审计人员应当（ ） A．实际参与盘点 B．现场监督盘点 C．对所有存货同时全面盘点 D．对被审单位已经盘点的存货进行抽查 5. 应付账款一般不需函证，但出现（ ）时审计人员还应实施函证程序。 Ａ．相关内部控制薄弱，控制风险高 Ｂ．应付账款余额较大 Ｃ．被审单位处于经济困难 Ｄ．应付账款长期挂账 6. 对盈余公积的审计，审计人员一般是由盈余公积账户追查至（ ）。 A．资产负债表 B．利润表 C．利润分配表 D．现金流量表 7. 下列支出中，不应计入产品成本的是（ ）。 A．营业外支出 B．资本性支出 C．生产性支出 D．其他业务支出 8. 其他业务收入审计包括（ ）。 A．材料销售收入的审计 B．固定资产出租收入的审计 C．包装物出租收入的审计 D．运输劳务收入的审查 9. 现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括( )。 A．支付给职工的奖金 B．支付给退休人员的退休金 C．支付给职工的津贴 D．支付给在建工程人员的工资 10. 计算机审计方法分为（ ）三大类。 A．间接审计方法 B．直接审计方法 C．计算机辅助审计方法 D．控制处理方法 三、实务分析题(第 1 题 20 分 第 2 题 10 分 第 3 题 10 分 第 4 题 10 分)
1.审计人员对某企业进行审计时，发现该企业年初购入股票100000股，共支付600000 元，支付的价款中含有未发放的股利100000元：购入后，收到股利100000元，计入“投 资收益”：2个月后，将股票以620000元的价格出售，差额20000元计入“投资收益”。 要求： 处理存在的问题， 并说明对会计报表的影响： 事项作出正确的会计处 2.资料某房地产企业A于2004年月1月份将一幢己开发完成的房产销售给B企业，售 价为9000000元，款已收到。该房地产成本为6000000元，合同规定，2年后A企业将 这幢房产重新购回，回购价为10000000元。A企业已确认收入。 问愿：该笔交易是否该确认收入？如不能，如何调账？ 一项无形资产投资 活动 从被投资公 借：银行存款 6000 贷：投资收益 56000 其他应付款 40000 问题：该公司这样的会计处理是否有疑问，并提出查证方法和处理意见。 4审计人员在审夜 经济活动资料时，了解到下 计划数（万元）实际数（万元） 产品销售收入 2000 2200 产品销售成本 1300 1400 产品销售税金及附加102 112.2 产品销售费用 10 11 产品销售利润 588 676.8 资本金平均余额 5000 6000 厂分析上述指标，判断该企业在生产经营上存在什么问题，审计人员应怎样作进一步审查 《审计实务》考试题9参考答案 一、单洗 1.B2.A3.D4.A5.B 6.B7.D8.B9.C10.B 一 1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.BD 5.ABC 6.AC 7.ABD 8.ABCD 9.AC 10.ABC 三、实务分析 1.(①).上述交易性投资存在的问题有： ①交易性投资入账成本错误。交易性投资应按实际购价扣除己宣告尚未发放的现金股 利后确认交易性金融资产的成本.该企业将应收股利100000元计入交易性金融资产的成本， 导致资产负债表上交易性金融资产多计100000元。 ②己宣告尚未发放的股利处理错误。购入交易性金融资产中包含的已宣告尚未发放的 现金股利1000O0应计入应收股利，收到时作为应收股利的收回，该企业确认为投资收益
1. 审计人员对某企业进行审计时，发现该企业年初购入股票 100 000 股，共支付 600 000 元，支付的价款中含有未发放的股利 100 000 元；购入后，收到股利 100 000 元，计入“投 资收益”；2 个月后，将股票以 620 000 元的价格出售，差额 20 000 元计入“投资收益”。 要求： ⑴ 指出上述会计处理存在的问题，并说明对会计报表的影响； ⑵ 根据上述事项作出正确的会计处理。 2. 资料某房地产企业 A 于 2004 年月 1 月份将一幢已开发完成的房产销售给 B 企业，售 价为 9 000 000 元，款已收到。该房地产成本为 6 000 000 元，合同规定，2 年后 A 企业将 这幢房产重新购回，回购价为 10 000 000 元。A 企业已确认收入。 问题：该笔交易是否该确认收入？如不能，如何调账？ 3. 审计人员于 2003 年 2 月 16 日审查丰华公司时，发现 2002 年度有一项无形资产投资 活动，该公司当年从被投资公司收到 96 000 元利润，作了以下会计处理： 借：银行存款 96 000 贷：投资收益 56 000 其他应付款 40 000 问题：该公司这样的会计处理是否有疑问，并提出查证方法和处理意见。 4. 审计人员在审阅检查某工业企业某年末或年度的“资产负债表”、“利润表”及有关 经济活动资料时，了解到下列经济指标： 计划数(万元) 实际数(万元) 产品销售收入 2000 2200 产品销售成本 1300 1400 产品销售税金及附加 102 112．2 产品销售费用 10 11 产品销售利润 588 676．8 资本金平均余额 5000 6000 讨论： 分析上述指标，判断该企业在生产经营上存在什么问题，审计人员应怎样作进一步审查 工作? 《审计实务》考试题 9 参考答案 一、单选 1. B 2.A 3.D 4.A 5.B 6.B 7.D 8.B 9.C 10.B 二、多选 1. ABCD 2. ABC 3. ABC 4. BD 5. ABC 6. AC 7. ABD 8. ABCD 9. AC 10. ABC 三、实务分析题 1. ⑴．上述交易性投资存在的问题有： ① 交易性投资入账成本错误。交易性投资应按实际购价扣除已宣告尚未发放的现金股 利后确认交易性金融资产的成本。该企业将应收股利100 000元计入交易性金融资产的成本， 导致资产负债表上交易性金融资产多计 100 000 元。 ② 已宣告尚未发放的股利处理错误。购入交易性金融资产中包含的已宣告尚未发放的 现金股利 100 000 应计入应收股利，收到时作为应收股利的收回，该企业确认为投资收益
导致当期利润总额多计100000。 ③投资收益确认错误。交易性投资投资收益应按交易性金融资产出售后实际获得价款 后确认投资收益，该企业由于成本处理错误，仅确认收益20000元，导致当 入股 交易性投资正确处理如下 借：交易性金融资产 一成本 500000 应收职刮 100000 贷：银行存款 600000 收到股利时： 借：银行存款 100000 贷：应收股利 100000 出售股票时 储：行交性金融资产 620000 -成本 2这种易实际上是A企业终房产作抵，向B业借款9000000元.借数期为2年，应 支付利息1000000元(10000000-900000)。不应确认为收入。A企业应作的会计分录如下 个销他时. 借：银行存款9000000 贷：应付帐款-B企业9000000 22004年12月31日应预计利息费用500000元： 借：财务费用500000 50000 日应预计利息费用500000元 ：应 B企业500000 ④2006年1月回购时 借：应付帐款-B企业10000000 贷：银行存款10000000 己确认的收入应冲销。 查清上述 ,审计人员应 该公司作出以下 借：其他 贷：应交税费 应交所得税 13200 以前年度损益调整 26800 4.()从表面上看 该企业产品销售收入和产品销售利润都超额完成计划，产品销售利润幸 也由计戈 11.76% 2针对 情况下 金利不有 40 具体分析检查 销售收入是否有隐瞒情况 入账时间是正确，有无滞后入账的问题：产品销售成本结转是否 真实，有无多转的问题：产品销售费用的支出是否真实，有无多列或虚报的问题：资本金的 运用是否合理，在整个经营管理上是否有漏洞或弊端。发现上述情况的疑点后追踪查明有关 问题
导致当期利润总额多计 100 000。 ③ 投资收益确认错误。交易性投资投资收益应按交易性金融资产出售后实际获得价款 扣除账面成本后确认投资收益，该企业由于成本处理错误，仅确认收益 20 000 元，导致当 期利润总额少计 100 000 元。 ⑵．上述交易性投资正确处理如下： 购入股票时： 借：交易性金融资产——成本 500 000 应收股利 100 000 贷：银行存款 600 000 收到股利时： 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 出售股票时： 借：银行存款 620 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 100 000 2. 这种交易实际上是 A 企业将房产作抵押，向 B 企业借款 9000000 元，借款期为 2 年，应 支付利息 1000000 元（10000000－900000）。不应确认为收入。A 企业应作的会计分录如下： ①销售时： 借：银行存款 9000000 贷：应付帐款-B 企业 9000000 ②2004 年 12 月 31 日应预计利息费用 500000 元： 借：财务费用 500000 贷：应付帐款-B 企业 500000 ③2005 年 12 月 31 日应预计利息费用 500000 元： 借：财务费用 500000 贷：应付帐款-B 企业 500000 ④2006 年 1 月回购时： 借：应付帐款-B 企业 10000000 贷：银行存款 10000000 已确认的收入应冲销。 3. 丰华公司为了达到隐匿收益的目的，人为调节利润，未将投资收益足额入账，而是将其 中的 40 000 元截留在“其他应收款”账户。可向被投资单位进行函证。 查清上述问题后，审计人员应责成该公司作出以下调整： 借：其他应付款 40 000 贷：应交税费──应交所得税 13 200 以前年度损益调整 26 800 4. (1)从表面上看，该企业产品销售收入和产品销售利润都超额完成计划，产品销售利润率 也由计划的 29.4％上升到实际的 30.76％。但如果考核分析该企业的资本金产品销售利润 率，可以发现计划是 11.76％，而实际却为 l 1.2 8％。实际低于计划０.48％，降低幅度为 4.08％。说明该企业实际资本金占用较多，而创利润却相对较少，生产经营效果不理想。 (2)针对上述情况，审计人员应着重分析检查该企业在吸收到比计划多 20％的资本金的 情况下，为什么资本金利润率不但没有增长，反而下降 4.08％。对此，具体分析检查产品 销售收入是否有隐瞒情况，入账时间是正确，有无滞后入账的问题；产品销售成本结转是否 真实，有无多转的问题；产品销售费用的支出是否真实，有无多列或虚报的问题；资本金的 运用是否合理，在整个经营管理上是否有漏洞或弊端。发现上述情况的疑点后追踪查明有关 问题．