一、基本情况 B公司是A公司控股子公司，199×年至200×年由×某任总经理，一直没有进行过审 计。近日A公司不断接到B公司职工的举报，反映B公司管理混乱，×某有个人经济问题。 A公司对此极为重视，指派内部审计机构前往B公司审计核实。 内部审计师没有提前告知B公司，而是突然前往。到达B公司后，首先对B公司的现 金库进行清点，发现内有大量现金和存折，共计60余万元。其次对×某的个人办公场所进 行清点，也发现×某名下的存折120万元，B公司财务负责人及×某对于这些款项的来源不 能合理解释，内部审计师暂时予以扣留。 随后，内部审计师通过与B公司职工的个别谈话和直账，又了解到以下情况 (1)×某平时穿戴比较讲究，出手比较阔绰，自己有豪华轿车，每年都要出国旅游。 (2)B公司临时工工资每月超过30万元，但对B公司所报的用工单位的实地调查 发现每月临时工工资只有20万元。经过询问×某及财务负责人，其承认每月多报临时工工 资额10余万元，利用此方法每年套取现金120万元，合计400万元。大部分用于联络关 系客户、给职工分福利，同时×某从中拿走80万元。 同时，内部审计师还了解到，B公司的部分分厂也通过仿照公司做法多报临时用工计划 或私自转卖材料等，从公司套取现金共计60万元。除30万元用于分厂招待开支外，其余 由分厂领导班子成员私分。 (3)B公司与C物资经销处往来频繁，而C物资经销处经内部审计师调查了解为×某 的妻子所经营.在×某担任B公司负责人期间B公司从C物资经销处购入材料1000万元， 经审计逐笔核实，有200万元的材料B公司只收到发票并没有收到实物，并且货款已付
一、基本情况 B 公司是 A 公司控股子公司，199×年至 200×年由×某任总经理，一直没有进行过审 计。近日 A 公司不断接到 B 公司职工的举报，反映 B 公司管理混乱，×某有个人经济问题。 A 公司对此极为重视，指派内部审计机构前往 B 公司审计核实。 内部审计师没有提前告知 B 公司，而是突然前往。到达 B 公司后，首先对 B 公司的现 金库进行清点，发现内有大量现金和存折，共计 60 余万元。其次对×某的个人办公场所进 行清点，也发现×某名下的存折 120 万元。B 公司财务负责人及×某对于这些款项的来源不 能合理解释，内部审计师暂时予以扣留。 随后，内部审计师通过与 B 公司职工的个别谈话和查账，又了解到以下情况： （1）×某平时穿戴比较讲究，出手比较阔绰，自己有豪华轿车，每年都要出国旅游。 （2）B 公司临时工工资每月超过 30 万元，但对 B 公司所报的用工单位的实地调查， 发现每月临时工工资只有 20 万元。经过询问×某及财务负责人，其承认每月多报临时工工 资额 10 余万元，利用此方法每年套取现金 120 万元，合计 400 万元。大部分用于联络关 系客户、给职工分福利，同时×某从中拿走 80 万元。 同时，内部审计师还了解到，B 公司的部分分厂也通过仿照公司做法多报临时用工计划 或私自转卖材料等，从公司套取现金共计 60 万元。除 30 万元用于分厂招待开支外，其余 由分厂领导班子成员私分。 （3）B 公司与 C 物资经销处往来频繁，而 C 物资经销处经内部审计师调查了解为×某 的妻子所经营。在×某担任 B 公司负责人期间，B 公司从 C 物资经销处购入材料 1000 万元， 经审计逐笔核实，有 200 万元的材料 B 公司只收到发票并没有收到实物，并且货款已付
账务也处理完毕。经询问财务负责人，其证实这是在×某指示下办理的。这200万元实际已 被×某私吞。 (4)经审计发现，B公司200×年将自有的汽车、装载机等外借给杨某使用，但账面 上没有收入。经询问财务负责人，这是由×某一手经办的，自己并不知情。经询问×某，其 承认，该部分收入共计8万元，被自己用于招待关系客户使用。 （5)内部审计师对B公司的银行对账单进行核对，发现对账单上有多笔大额资金存取， 存入时为转账支票，支取时为现金支票，而且在银行日记账上并没有记录相关的业务。这种 情况比较异常，经询问财务负责人，其承认出借账户，为他人将转账支票变为现金。这些业 务均为×某要求办理的。通过对×某的询问，其终于承认，通过为他人出借账号自己额外获 得报酬10万元，均用于公司的经营开支。 (6)内部审计机构对B公司生产情况进行跟踪，发现其生产余料基本上没有入账，通 过进一步调直了解，余料已被×某处理，除部分收入为公司职工发放绩效奖励外，仍有20 万元不知去向，而×某说可能也是发放奖金用了，由于这部分收入没有入账，相关的收支凭 据保管没有全部保存。 (7)B公司200×年招待费支出高达100万元，所附的原始单据大部分为外地的餐饮 发票。经内部审计师调查了解，这些餐饮发票都是×某报销的。经过对×某的询问，其承认 自己通过餐饮发票套取现金80万元用于个人支出. (8)经审计×某任职期间B公司的工资及奖金账，发现部分领取奖金的签名明显为 人所签，通过对财务负责人的询问得知，这是×某提供的明细，合计金额60万元，钱也已 经被×某领走。×某也证实自己将其领走，但对于用途交代不清。 二、审计中发现的问题 (1)B公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金460万元形成账外资金，部分
账务也处理完毕。经询问财务负责人，其证实这是在×某指示下办理的。这 200 万元实际已 被×某私吞。 （4）经审计发现，B 公司 200×年将自有的汽车、装载机等外借给杨某使用，但账面 上没有收入。经询问财务负责人，这是由×某一手经办的，自己并不知情。经询问×某，其 承认，该部分收入共计 8 万元，被自己用于招待关系客户使用。 （5）内部审计师对 B 公司的银行对账单进行核对，发现对账单上有多笔大额资金存取， 存入时为转账支票，支取时为现金支票，而且在银行日记账上并没有记录相关的业务。这种 情况比较异常，经询问财务负责人，其承认出借账户，为他人将转账支票变为现金。这些业 务均为×某要求办理的。通过对×某的询问，其终于承认，通过为他人出借账号自己额外获 得报酬 10 万元，均用于公司的经营开支。 （6）内部审计机构对 B 公司生产情况进行跟踪，发现其生产余料基本上没有入账，通 过进一步调查了解，余料已被×某处理，除部分收入为公司职工发放绩效奖励外，仍有 20 万元不知去向，而×某说可能也是发放奖金用了，由于这部分收入没有入账，相关的收支凭 据保管没有全部保存。 （7）B 公司 200×年招待费支出高达 100 万元，所附的原始单据大部分为外地的餐饮 发票。经内部审计师调查了解，这些餐饮发票都是×某报销的。经过对×某的询问，其承认 自己通过餐饮发票套取现金 80 万元用于个人支出。 （8）经审计×某任职期间 B 公司的工资及奖金账，发现部分领取奖金的签名明显为一 人所签，通过对财务负责人的询问得知，这是×某提供的明细，合计金额 60 万元，钱也已 经被×某领走。×某也证实自己将其领走，但对于用途交代不清。 二、审计中发现的问题 （1）B 公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金 460 万元形成账外资金，部分
被领导私分。 (2)B公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件，通过虚假交易 致使有200万元实际落入B公司负责人×某的口袋. (3)B公司200×年利用自有的汽车、装载机等外借业务取得收入共计8万元，没有 纳入账内管理，该部分资金已被×某私用。 (4)B公司利用出借账号获得报酬10万元，在账外列支。 (5)B公司私卖生产余料，收入列在账外，相关的收支凭据保管不完整 (6)B公司×某通过餐饮发票套取现金80万元用于一个人的牟利， (7)B公司×某任职期间利用奖金套取现金60万元。 (8)B公司制度不严，管理混乱。B公司的相关制度建立不全，执行不严格，部分浅 度形同虚设，其结算制度基本上是×某一人说了算，致使公司资金大量被其侵占， 三、审计建议 (1)×某利用各种手段套取公司现金超过400万元，其行为已涉嫌侵占公司财产 建议公司立即将其移送司法机关，并追回被侵占的公司财产。对于被审计暂扣的存折， 如不能说明合法来源全部上交公司。 (2)B公司管理混乱，建议公司派人加强管理，对其规章制度进行重新审核制定， 同时要定期予以检查。对于B公司的规章制度的执行情况要加强管理，加强培训。 (3)B公司财务负责人及部分分厂领导存在违法事实，建议公司予以撤换，并追 究相应的责任。同时对个人私分的国有资产一律子以追回，降低公司的损失。 (4)B公司因为长期未进行审计，致使其负责人由于缺乏监督而涉嫌犯罪，建议 公司对其他子公司、子企业及时开展经济责任审计，避免类似情况的发生。 审计评价 现代企业经营者或管理人员舞弊现象时有发生。一般可以从以下发现舞弊征兆，如 购买与工资不相称的住房、汽车、珠宝、衣物等。同时，在进行舞弊之后，舞弊者通常 会在会计资料、会计记录上做手脚以掩饰舞弊行为。如有关凭证文件的丢失、现金短款 或现金长款、凭证文件资料替换过、对应付账款重复付款、存货盘亏、存货报告中废料 数额不断增加等等
被领导私分。 （2）B 公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件，通过虚假交易， 致使有 200 万元实际落入 B 公司负责人×某的口袋。 （3）B 公司 200×年利用自有的汽车、装载机等外借业务取得收入共计 8 万元，没有 纳入账内管理。该部分资金已被×某私用。 （4）B 公司利用出借账号获得报酬 10 万元，在账外列支。 （5）B 公司私卖生产余料，收入列在账外，相关的收支凭据保管不完整。 （6）B 公司×某通过餐饮发票套取现金 80 万元用于个人的牟利。 （7）B 公司×某任职期间利用奖金套取现金 60 万元。 （8）B 公司制度不严，管理混乱。B 公司的相关制度建立不全，执行不严格，部分制 度形同虚设，其结算制度基本上是×某一人说了算，致使公司资金大量被其侵占。 三、审计建议 （1）×某利用各种手段套取公司现金超过 400 万元，其行为已涉嫌侵占公司财产， 建议公司立即将其移送司法机关，并追回被侵占的公司财产。对于被审计暂扣的存折， 如不能说明合法来源全部上交公司。 （2）B 公司管理混乱，建议公司派人加强管理，对其规章制度进行重新审核制定， 同时要定期予以检查。对于 B 公司的规章制度的执行情况要加强管理，加强培训。 （3）B 公司财务负责人及部分分厂领导存在违法事实，建议公司予以撤换，并追 究相应的责任。同时对个人私分的国有资产一律予以追回，降低公司的损失。 （4）B 公司因为长期未进行审计，致使其负责人由于缺乏监督而涉嫌犯罪，建议 公司对其他子公司、子企业及时开展经济责任审计，避免类似情况的发生。 审计评价 现代企业经营者或管理人员舞弊现象时有发生。一般可以从以下发现舞弊征兆，如 购买与工资不相称的住房、汽车、珠宝、衣物等。同时，在进行舞弊之后，舞弊者通常 会在会计资料、会计记录上做手脚以掩饰舞弊行为。如有关凭证文件的丢失、现金短款 或现金长款、凭证文件资料替换过、对应付账款重复付款、存货盘亏、存货报告中废料 数额不断增加等等