《审计实务》考试题8及参考答案 一、单选题(20分) 1.函询法是通过向有关单位来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般适用于 ( )的查证。 B.固定资产 D.流动资产 2.如果审计人员可接受的审计风险为5%，固有风险估计为80%，控制风险估计为50%，则 检查风险的可接受水平为( A.10% B.12.5% C.20% D.30% 计师在编计报告时，在意见段中使用了“由于上述问愿造成的重大影响 无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告 C,香定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告 4.市计人员测试现金余额的起点是() A.盘点库仔现 B抽查大额现金收支 C.审查现金收支的正确截止 D.核对现金日记账与总账余额是否相符 5下列各个项目中，应当结合销售业务一起审计的是( A.应付票据 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款 6.对投入资本的实质性测试，主要通过（ )账户进行。 C资本公积 D。长期投 7.下列收入中，列为主营业务收入的是( A.罚款收入 B.确定无法支付的应付账款 C.销售商品的收入 D.己转销的坏账损失重新收回 8.在权益法下核算投资收益时 B:被审计单位实际收 利润计算投资收 C.会计年度结算日 D.投资合同确定的日期 9.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是()。 资所收到现金 .倍入资金所收到现金 10.一般控制是普遍适用于计算机数据处理的控制，不包括（)。 A.组织控制 B.计划控制 C.文档控制 D.处理控制
《审计实务》考试题 8 及参考答案 一、单选题(20 分) 1. 函询法是通过向有关单位来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般适用于 （ ）的查证。 A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产 2. 如果审计人员可接受的审计风险为 5%，固有风险估计为 80%，控制风险估计为 50%，则 检查风险的可接受水平为（ ）。 A．10% B．12.5% C．20% D．30% 3. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响” 的术语，这种审计报告是（ ）。 A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告 4. 审计人员测试现金余额的起点是（ ） A.盘点库存现金 B.抽查大额现金收支 C.审查现金收支的正确截止 D.核对现金日记账与总账余额是否相符 5. 下列各个项目中，应当结合销售业务一起审计的是（ ）。 Ａ．应付票据 Ｂ．应付账款 Ｃ．预收账款 Ｄ．预付账款 6. 对投入资本的实质性测试，主要通过（ ）账户进行。 A．固定资产 B．实收资本 C．资本公积 D．长期投资 7. 下列收入中，列为主营业务收入的是（ ）。 A．罚款收入 B．确定无法支付的应付账款 C．销售商品的收入 D．已转销的坏账损失重新收回 8. 在权益法下核算投资收益时，审计人员应认可的投资收益增加的时间为（ ） A．被审计单位根据被审计单位的净利润计算投资收益时 B．被审计单位实际收到投资收益时 C．会计年度结算日 D．投资合同确定的日期 9. 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。 A．收回债券投资所收到的现金 B．吸收权益性投资所收到现金 C．发行债券所收到的现金 D．借入资金所收到现金 10. 一般控制是普遍适用于计算机数据处理的控制，不包括（ ）。 A．组织控制 B．计划控制 C．文档控制 D．处理控制
二、多选题(30分) 1.我国审计组织包括()构成。 B。内部审计机 D.资产评估机构 2被审计单位内部控制制度的局限性主要表现在( ) A,串通舞弊使控制失效 B.考虑成本效益原则 C.盖用职权，脸趣控制，使控制失效 D,控制主要针对经常发生的业务而制定 E,执行人员粗心大意，没有严格按照规定履行职责，使控制失效 3.审计意见一般有下列哪几种( B.无法麦示意见 D.部分赞成意见 E.保留意见 4.被审单位以无形资产对外投资，审计人员可以接受的计价标准为( C市价 B面价 5.下列各项中属于购货业务审查内容的是( A,请购单 B.销售订单 C.发货票 D.现金及银行存款日记账 6。审计人员对资本公积进 查资本 C.中查资本公积的使用 D.市 7.其他业务收入审计包括( ）。 B.固定资产出租收入的审计 D.运输劳务收入的审查 8.主营业务收入审计目标有( 人，确定主营业务收入的内容、数量是否合理、正确、完整 B.确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当 C。确定主营业务收入的会计处理是否正确 D.确定主营业务收入的披露是否恰当 9.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( )。 A,取得投资收益收到的现金 的现金 收到区还的将所到的现金 的男 10.内部控制按实施环境可分为( A.一般控制 B.应用控制 C.组织控制 D.计划控制 三、综合分析题（刻 15分 215分第3圈10分第4题 哭付发用时商定工 程价值2000000 ,转入固 (1)该项目竣工前的借款利息240000元，在“财务费用”中列支：
二、多选题(30 分) 1. 我国审计组织包括（ ）构成。 A．国家审计机关 B．内部审计机构 C．社会审计组织 D．资产评估机构 2. 被审计单位内部控制制度的局限性主要表现在（ ）。 A．串通舞弊使控制失效 B．考虑成本效益原则 C．滥用职权，逾越控制，使控制失效 D．控制主要针对经常发生的业务而制定 E．执行人员粗心大意，没有严格按照规定履行职责，使控制失效 3. 审计意见一般有下列哪几种（ ）。 A．无保留意见 B．无法表示意见 C．否定意见 D．部分赞成意见 E．保留意见 4. 被审单位以无形资产对外投资，审计人员可以接受的计价标准为（ ） A．评估价值 B．协议价值 C．市场价值 D．账面价值 5. 下列各项中属于购货业务审查内容的是（ ） Ａ．请购单 Ｂ．销售订单 Ｃ．发货票 Ｄ．现金及银行存款日记账 6. 审计人员对资本公积进行实质性测试的主要程序是（ ）。 A．审查资本溢价或股票溢价 B．审查其他资本公积 C．审查资本公积的使用 D．审查资本公积的披露 7. 其他业务收入审计包括（ ）。 A．材料销售收入的审计 B．固定资产出租收入的审计 C．包装物出租收入的审计 D．运输劳务收入的审查 8. 主营业务收入审计目标有（ ）。 A．确定主营业务收入的内容、数量是否合理、正确、完整 B．确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当 C．确定主营业务收入的会计处理是否正确 D．确定主营业务收入的披露是否恰当 9. 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( )。 A．取得投资收益收到的现金 B．出售固定资产所收到的现金 C．取得短期股票投资所支付的现金 D．收到返还的所得税所收到的现金 10. 内部控制按实施环境可分为（ ）。 A．一般控制 B．应用控制 C．组织控制 D．计划控制 三、综合分析题(第 1 题 15 分 第 2 题 15 分 第 3 题 10 分 第 4 题 10 分) 1. 审计人员审查某企业用技术改造借款进行的扩建工程，项目完工交付使用时，确定工 程价值 2 000 000 元，转入固定资产账户。审查时发现以下情况： （1）该项目竣工前的借款利息 240 000 元，在“财务费用”中列支；
(2)扩建工程中领用本企业产品80000元（售价），企业按生产成本60000元转入工程 价值： (3)工程中发生的运输费5000元，计入“管理费用” (4)工程余料变价收入5000元，直接用于招待支出： 要求：分别指出存在的问恩 (2)核实 工程固定资产的实际价值 2.审计人员审查某日用化工厂时，发现下列情况：该厂生产、销售化妆品和护肤护发品， 并且将一部分化妆品和护肤护发品组成成套产品出售。成套产品销售额中，化妆品占70%（税 率30%)，护肤护发品占30%（税率17%）。税务人员对该企业消费税纳税情况进行检查时发 现：上月份销售成套产品共取得产品销售收入20万元，收取增值税税金34,000元。企业会 计处理： (1)借：应收账款 货主业务收入一化妆品 14000 一护肤护 60000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 34000 (2)借：营业税金及附加 52200 静，应交税费 一应交消费税 52200 要求：指出上述情况存在的问题，提出审计意见并作账务调整。 额为180万元，该公司2004年度曾造台风 为 L M 折旧20万 1 公司计入“业外 项求， (1)指出上述业务错弊性质。 (2)如何调整 给 未作 的第 母件售1 源面计品样市识收人入现的问程见 《审计实务》考试题8参考答案 单选题 6.日 洗 三、综合分析题 入财务费用，导致当期利润总额虚减240000元，固定资产少计价值240000元。 ②领用产品结转错误。工程领用自产产品，应视同销售，按公允价值计算增值税销项
（2）扩建工程中领用本企业产品 80 000 元（售价），企业按生产成本 60 000 元转入工程 价值； （3）工程中发生的运输费 5 000 元，计入“管理费用”； （4）工程余料变价收入 5 000 元，直接用于招待支出。 要求： （1）分别指出存在的问题； （2）核实该工程固定资产的实际价值。 2. 审计人员审查某日用化工厂时，发现下列情况：该厂生产、销售化妆品和护肤护发品， 并且将一部分化妆品和护肤护发品组成成套产品出售。成套产品销售额中，化妆品占 70%（税 率 30%），护肤护发品占 30%（税率 17%）。税务人员对该企业消费税纳税情况进行检查时发 现：上月份销售成套产品共取得产品销售收入 20 万元，收取增值税税金 34,000 元。企业会 计处理： （1）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入——化妆品 140 000 ——护肤护发 品 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （2）借：营业税金及附加 52 200 贷：应交税费——应交消费税 52 200 要求：指出上述情况存在的问题，提出审计意见并作账务调整。 3. 资料：某公司 2004 年利润表列示的利润总额为 180 万元，该公司 2004 年度曾遭台风 灾害，固定资产损失原价为 45 万元，损失部分资产已提折旧 20 万元，原材料损失 15 万元， 该公司计入“营业外支出——非常损失”账户的数额为 40 万元。注册会计师经审查发现， 保险公司曾对该公司支付过 20 万元的保险理赔，公司将此笔赔偿计入了“资本公积”账户。 要求： （1）指出上述业务错弊性质。 （2）如何调整。 4. 资料：审计人员 2004 年 2 月 15 日审查某公司 2003 年度产品销售业务时，发现该公 司于 12 月 27 日售给外地某厂的 A 产品 700 件，每件售价 800 元，共计 560 000 元。已向银 行办理了托收手续。尚未作为产品销售收入入账。该产品成本为每件 650 元。 问题：审计人员怎样审查上述业务？针对出现的问题提出审计意见。 《审计实务》考试题 8 参考答案 一、单选题 1. C 2. B 3. C 4. D 5. C 6. B 7. C 8. A 9. B 10. D 二、多选题 1. ABC 2. ABCDE 3. ABCDE 4. AB 5. ABCD 6. ABCD 7. ABCD 8. ABCD 9. ABC 10. AB 三、综合分析题 1. ⑴．该公司扩建工程中存在的问题有： ① 利息处理错误。竣工前的工程借款利息支出 240 000 元应计入工程成本，该公司计 入财务费用，导致当期利润总额虚减 240 000 元，固定资产少计价值 240 000 元。 ② 领用产品结转错误。工程领用自产产品，应视同销售，按公允价值计算增值税销项
税额13600元(80000×17%)，并计入工程成本。该公司未计算增值税，导致少计固定资 产价值13600元，少交增值税13600元。 处理错误 计入工程成本，该公司计入管理费用，导致当 期利润总 程运输 000元，固定资 程余 资其价值冲减工程成本，该公司自作 价值50007 信文公司扩建工程实际价值应为 0元。 2000000+240000+13600+5000-5000=2256000(元) 2.按消费税有关规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高 适用税率。该企业成套销售的消费品中，化妆品和护肤护发品各自的税率分别为30%和17%， 售后应 套消费品的销售额仍按 0×(30%-17%) 00(元) 营业税金 78 贷：应交税费 一应交消费税 7800 3.在列支自然灾害损失时，已得到保险公司赔偿部分应冲减，以净损失计入营业外损失。 因此该公司将保险理赔计入“资本公积”显然是错误的。 审计人 首先审查 销售合同 发货运单和银行托收凭 证实该 公司 武销售产 的实现，由此认定该公司的产品销 收营业务收》 明细账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关 会计人员，系年终较繁忙而疏漏】 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 正确披露。 调整：根据上述情况，审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 该公司调整有关账簿记录。调整分录如下。 1)补记收入和应交的增值税。 655 贷：以 年度损益 交增值税 (2)补转己售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455000 贷：库存商品 455000 (3)补记应交的所得税。 借：以前年度损益调整 34650 贷：应交税费一应交所得税 34650
税额 13 600 元（80 000×17%），并计入工程成本。该公司未计算增值税，导致少计固定资 产价值 13 600 元，少交增值税 13 600 元。 ③ 工程运输费处理错误。工程运输费应计入工程成本，该公司计入管理费用，导致当 期利润总额虚减 5 000 元，固定资产少计价值 5 000 元。 ④ 工程余料处理错误。工程余料 5 000 元，应按其价值冲减工程成本，该公司擅自作 为招待支出，未作任何处理，导致固定资产虚计 5 000 元。 ⑵．该公司扩建工程实际价值应为： 2 000 000+240 000+13 600+5 000-5 000=2 256 000（元） 2. 按消费税有关规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高 适用税率。该企业成套销售的消费品中，化妆品和护肤护发品各自的税率分别为 30%和 17%， 但组成成套消费品销售后应一律按 30%的高税率计税。而该企业将成套消费品的销售额仍按 各自适用的税率分解计算，必然少纳了消费税。审计人员应建议调整如下： 应补交消费税=60 000×（30%-17%）=7 800（元） 借：营业税金及附加 7 800 贷：应交税费——应交消费税 7 800 3. 在列支自然灾害损失时，已得到保险公司赔偿部分应冲减，以净损失计入营业外损失。 因此该公司将保险理赔计入“资本公积”显然是错误的。 4. 分析：审计人员首先审查了销售合同、发货运单和银行托收凭证，证实该公司已经全 面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。根据《企业会计准则》的规定，采用托收承付结 算方式销售产品，应于产品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥了托收手续时确认收入 的实现，由此认定该公司的产品销售收入已经实现。审计人员审阅了该公司的主营业务收入 明细账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关 会计人员，系年终较繁忙而疏漏。 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 正确披露。 调整：根据上述情况，审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 该公司调整有关账簿记录。调整分录如下。 （1）补记收入和应交的增值税。 借：应收账款 655 200 贷：以前年度损益调整 560 000 应交税费──应交增值税 95 200 （2）补转已售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455 000 贷：库存商品 455 000 （3）补记应交的所得税。 借：以前年度损益调整 34 650 贷：应交税费──应交所得税 34 650