GEOG VOCAB 第八章 控制测试与 SPELL 实质性程序 MATH WORD
第八章 控制测试 与 实质性程序
目的与要求： GEOG. 了解内控的构成、局限及了解程序和 VOCAB 记录方法 SPELL 掌握控制测试和实质性程序 重点与难点： MATH 审计的特征 WORD 审计业务与审阅业务 课时： 4学时
• 目的与要求： 了解内控的构成、局限及了解程序和 记录方法 掌握控制测试和实质性程序 • 重点与难点： 审计的特征 审计业务与审阅业务 • 课时： 4学时
GEOG 导入： 罗宾斯案件暴露了当时审计程序的不足 VOCAB 。 美国注册会计师协会修订了审计程序准则 SPELL ,其中要求注册会计师对企业的内部控制进 行评价，从此把被审计单位的内部控制纳入 MATH 审计视线，成为审计工作不可或缺的内容。 WORD
导入： 罗宾斯案件暴露了当时审计程序的不足 。美国注册会计师协会修订了审计程序准则 ，其中要求注册会计师对企业的内部控制进 行评价，从此把被审计单位的内部控制纳入 审计视线，成为审计工作不可或缺的内容
GEOG VOCAB SPELL 第一节内部控制概述 MATH WORD
第一节 内部控制概述
GEOG 内部控制： VOCAB ·为了合理保证企业财务报告的可靠性 、经营的效率和效果、资产的安全以 SPELL 及对法律法规的遵守，由企业治理层、管 理层和全体员工设计和执行的政策和程序。 MATH ● 两个假设以：两个或两个以上的人或部门无 WORD 意识地犯同样错误的可能性很小；有意识地 串通舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞 弊的可能性
内部控制： • 为了合理保证企业财务报告的可靠性 、经营的效率和效果、资产的安全以 及对法律法规的遵守，由企业治理层、管 理层和全体员工设计和执行的政策和程序。 • 两个假设以：两个或两个以上的人或部门无 意识地犯同样错误的可能性很小；有意识地 串通舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞 弊的可能性
两个凡是：凡是经营上有动作，财务上一定 要有反映；凡是财务上有反映，经营上一定 要有动作 GEOG 一、内部控制的要素 VOCAB (一)控制环境 SPELL 控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错 报，但它设定了企业内部控制基调，影响员 MATH 工对内部控制的认识和态度。 ⑩三鹿事件内控分析（见审计案例集) WORD
• 两个凡是：凡是经营上有动作，财务上一定 要有反映；凡是财务上有反映，经营上一定 要有动作 一、内部控制的要素 （一）控制环境 控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错 报，但它设定了企业内部控制基调，影响员 工对内部控制的认识和态度。 三鹿事件内控分析（见审计案例集）
GEOG 要素： 1.企业文化建设 VOCAB 2.治理结构 SPELL 3.组织机构及权责分配 4.人力资源政策与实务 MATH 5.内部审计工作 WORD (二)风险管理 1.识别风险
• 要素： 1.企业文化建设 2.治理结构 3.组织机构及权责分配 4.人力资源政策与实务 5.内部审计工作 （二）风险管理 1.识别风险
GEOG 2.评估风险 3.应对风险 VOCAB (三)信息与沟通 SPELL 1.信息的收集 2.信息的处理 MATH 3.信息的沟通 WORD 4.在信息与沟通中运用信息技术 (四)控制活动
2.评估风险 3.应对风险 （三） 信息与沟通 1.信息的收集 2.信息的处理 3.信息的沟通 4.在信息与沟通中运用信息技术 （四） 控制活动
GEOG 1.职责分离 ·交易授权、执行、记录、稽核、资产 VOCAB 保管、资产清查相分离； SPELL ● 职责分离的程度视企业的规模而定。 小规模企业职责分离的程度要差一些 MATH 2授权控制 WORD (1)常规授权 在日常经营管理活动中按照既定的职责 和程序进行的授权
1.职责分离 • 交易授权、执行、记录、稽核、资产 保管、资产清查相分离； • 职责分离的程度视企业的规模而定。 小规模企业职责分离的程度要差一些 2.授权控制 (1)常规授权 在日常经营管理活动中按照既定的职责 和程序进行的授权
GEOG 比如，营销部门可以根据已经形成的有关销 售政策、信用政策与顾客进行交易。 VOCAB (2)特别授权 SPELL 在特殊情况、特定条件下进行的授权。 如重大资本支出和股票发行的授权；因某些特 MATH 别原因，批准向某个不符合一般信用标准的 顾客赊销商品 WORD 3.会计系统控制 企业应严格执行国家统一的会计法律法规
比如，营销部门可以根据已经形成的有关销 售政策、信用政策与顾客进行交易。 （2）特别授权 在特殊情况、特定条件下进行的授权。 如重大资本支出和股票发行的授权；因某些特 别原因，批准向某个不符合一般信用标准的 顾客赊销商品 3.会计系统控制 企业应严格执行国家统一的会计法律法规