《审计实务》考试题4及参考答案 、单选题(20分) 1.注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业标准的要求执业， 这属于( A.共同过牙 B.欺诈 C.普通过尖 D.重大过失 2为了更好地实现审计目标，审计人员只对那些( )的内部控制实施控制测试。 A.可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏记 B.可能导致会计报表产生重大错报、漏记 C.有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D.有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 务修法新会计师在我直计提告时。在意显段中使用由于上选审计葡调受到限 止受 泛”的术语，这种审计报告是 保留意见审计报告 D.无法表示意见市计报告 4.审计人员审查周定资产增加时，对于接受捐赠的固定资产，审计人员应审查其是否 C.按捐赠单 5.下列哪项不是长期借款的实质性测试程序() A,复核借款利总 B.函证重大长期借款借款 C,审查投资收益 D,审查借款抵押资产的所有权 )的审计结合起来进 B:债项 7.A企业2005年8月预收到B企业的一张金额为12000元的转账支票，9月交货，8月 A企业账务处理正确的是( 。 A.借：银行存 12000 务收入 12000 账款 一B企业 1200 C.借 12000 账款一一B企业 00 D.借：银行 12000 贷：应收票据 12000 8业税金及附加的审计中，不包括对 )的审计。 B。消费税 D.资源税 9.在制定总体审计策略时，运用()分析财务报表项目的变化动态。并结合对相关 非财务数据的了解和分析，确定审计的重点领域
《审计实务》考试题 4 及参考答案 一、单选题(20 分) 1. 注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业标准的要求执业， 这属于（ ）。 A．共同过失 B．欺诈 C．普通过失 D．重大过失 2. 为了更好地实现审计目标，审计人员只对那些（ ）的内部控制实施控制测试。 A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏记 B．可能导致会计报表产生重大错报、漏记 C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 3. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可 能产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）。 A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告 4. 审计人员审查固定资产增加时,对于接受捐赠的固定资产,审计人员应审查其是否 ( )。 A.按评估价值入账 B.按同类资产活跃市场的市场价格入账 C.按捐赠单位账面价值入账 D.按重置完全价值入账 5. 下列哪项不是长期借款的实质性测试程序( ) Ａ．复核借款利息 Ｂ．函证重大长期借款借款 Ｃ．审查投资收益 Ｄ．审查借款抵押资产的所有权 6. 对未分配利润的审计应与（ ）的审计结合起来进行。 A．银行存款 B．利润、利润分配 C．存货 D．负债项目 7. A 企业 2005 年 8 月预收到 B 企业的一张金额为 12 000 元的转账支票，9 月交货，8 月 A 企业账务处理正确的是（ ）。 A．借：银行存款 12 000 贷：主营业务收入 12 000 B．借：银行存款 12 000 贷：预收账款——B 企业 12 000 C．借：银行存款 12 000 贷：应收账款——B 企业 12 000 D．借：银行存款 12 000 贷：应收票据 12 000 8. 营业税金及附加的审计中，不包括对（ ）的审计。 A．印花税 B．消费税 C．营业税 D．资源税 9. 在制定总体审计策略时，运用（ ）分析财务报表项目的变化动态。并结合对相关 非财务数据的了解和分析，确定审计的重点领域
A.重新计算 B.分析程序 实控新试 10.一般控制是普遍适用于计算机数据处理的控制，不包括()。 A.组织控制 B.计划控制 C.文档控生 D.处理控 执业过程中 职工串通舞弊， 导致注册会计师未能发现错误事项 B.具有普通过失 D.舞整 2.审计人员在确定各账户层次的重要性水平时，主要应考虑的因素有()。 性 D.账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系 3.下列哪些基本内容属于市计报告所应有的内容( A,意见段 B.报告日期 C.收件人 D.附件 4定的 十目标主要有( B.固定济立是否归被审单位所有 C.固定资产的计价是否怡当 D.固定资产的期末余额是否正确 5.在测试现金折扣的相关内部控制时，市计人员应重点市查（ 金扣期内按原价支付价款 B,所有的 折扣是否已登记 折扣是已在会 折打 当披露 6.在主营业务收入审计中，运用分析性复核时，常用的比率分析有( A.将审核年度各个时期的收入情况与以前年度进行比较 B。审核年度各月各种主营业务收入的波动情况 C.计算本期重要产品的毛利率 售额及其产品毛利率 收入的 定资 8.企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项( A。绵报企业的名称 B.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 C.人民币金额单位 D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 9.计算机审计方法分为( )三大类。 A.间接申计万法 B.直接审计方法 C.计算机辅助审计方法 D.控制处理方法
A．重新计算 B．分析程序 C．重新执行 D．实质性测试 10. 一般控制是普遍适用于计算机数据处理的控制，不包括（ ）。 A．组织控制 B．计划控制 C．文档控制 D．处理控制 二、多选题(20 分) 1. 注册会计师在执业过程中，发现被审计单位内部控制制度设计良好，但由于主管和 职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错误事项，在这种情况下，一般认为注册会计师 （ ）。 A．没有过失 B．具有普通过失 C．具有重大过失 D．舞弊 2. 审计人员在确定各账户层次的重要性水平时，主要应考虑的因素有（ ）。 A．各账户性质 B．各账户错报或漏报的可能性 C．各账户审计成本 D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系 3. 下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容（ ）。 A．意见段 B．报告日期 C．收件人 D．附件 4. 固定资产的审计目标主要有（ ） A．固定资产是否存在 B. 固定资产是否归被审单位所有 C．固定资产的计价是否恰当 D. 固定资产的期末余额是否正确 5. 在测试现金折扣的相关内部控制时，审计人员应重点审查（ ） Ａ．有关人员是否在现金折扣期内按原价支付价款 Ｂ．所有的现金折扣是否已登记入账 Ｃ．被审单位是否丧失了本应获得的折扣 Ｄ．所有现金折扣是否已在会计报表中适当披露 6. 在主营业务收入审计中，运用分析性复核时，常用的比率分析有（ ）。 A．将审核年度各个时期的收入情况与以前年度进行比较 B．审核年度各月各种主营业务收入的波动情况 C．计算本期重要产品的毛利率 D．计算重要客户销售额及其产品毛利率 7. 其他业务收入审计包括（ ）。 A．材料销售收入的审计 B．固定资产出租收入的审计 C．包装物出租收入的审计 D．运输劳务收入的审查 8. 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项( )。 A．编报企业的名称 B．资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 C．人民币金额单位 D．财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 9. 计算机审计方法分为（ ）三大类。 A．间接审计方法 B．直接审计方法 C．计算机辅助审计方法 D．控制处理方法
10.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括()。 A.支付给职工的奖金 B,支付给退休人员的退休金 三、判断题(10分 益金额取决于资产和负债的计量，对资产和负债各项目进行审计后，可以不必 对所有者权益进行审计 2.在制定总体市计策略时，运用重新计算市计程序分析财务报表项目的变化动态。并结合 对相关非财务数据的了解和分析，确定审计的重点领域 3.审计人员应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，作为永久性档案存档。 4.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计人员应当 考虑经管理层调整后的财务报表是否与市计人员对被审计单位及其环境的了解 业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。 务报 的串 包洁财务报表的合法性、公允性、 一员性。 什又员在取得被计单位的财务报表后应当执行重新计算审计程序，审查财务报表的 编制 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇 率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。 10.在评价财务报表是否作出公允反映时，审计人员应当考虑财务报表反映的信息是否具有 相关性、可靠性、可比性和可理解性。 四、综合分析题（第1题10分第2题20分第3题10分第4题10分） 中计人贝学明中计兴公可2006 会计报表时，注意到华 2006年起根 公司英事会 的计提 从原来的余额百分比法改为账龄分析法，但 请问： 当采取) 2.资料：注册会计师于2007年2月18日审查某企业2006年度“利润表”“资产负债表” 时，将投资收益与长期投资账面价值对比后，发现投资报债偏低，决定做进一步查询。该企 业“教资收 ”账户记录表明债券利息收入为200000元。该企业“投资收益”账户记录表 明债券利息收入为200000元。 银行 存款 400000 经向被投资方调查，并核对投资协议，确认该企业收到的400000元均为投资收益。 但该企业为了达到调节利润的目的，将其中200000元作为预收账款处理。 长期投资明细账时，发现有一笔2OO0000元的联营投资，投资期已满4年仍未获得收益， 经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益600000元长期存放在被投资 方。 假定该企业适用的所得税税率为25%，被投资方的所得税率均为15%，。 要求 述业务存在的问题的性质， 3.甲公司产成品发出时由销售部填制一式四联的销售单，仓库发出产品后将第一联留存 登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联和第四联交会计人员乙来登记产品总账和明 细账
10. 现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括( )。 A．支付给职工的奖金 B．支付给退休人员的退休金 C．支付给职工的津贴 D．支付给在建工程人员的工资 三、判断题(10 分) 1. 所有者权益金额取决于资产和负债的计量，对资产和负债各项目进行审计后，可以不必 对所有者权益进行审计。 2. 在制定总体审计策略时，运用重新计算审计程序分析财务报表项目的变化动态。并结合 对相关非财务数据的了解和分析，确定审计的重点领域。 3. 审计人员应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，作为永久性档案存档。 4. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计人员应当 考虑经管理层调整后的财务报表是否与审计人员对被审计单位及其环境的了解一致 5. 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。 6. 财务报表的审计目标包括财务报表的合法性、公允性、一贯性。 7. 股本应在资产负债表中单项列示。 8. 审计人员在取得被审计单位的财务报表后应当执行重新计算审计程序，审查财务报表的 编制是否正确。 9. 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇 率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。 10. 在评价财务报表是否作出公允反映时，审计人员应当考虑财务报表反映的信息是否具有 相关性、可靠性、可比性和可理解性。 四、综合分析题(第 1 题 10 分 第 2 题 20 分 第 3 题 10 分 第 4 题 10 分) 1. 审计人员李明审计华兴公司 2006 年会计报表时，注意到华兴公司 2006 年起根据 公司董事会决议，改变了坏账准备的计提方法，从原来的余额百分比法改为账龄分析法，但 华兴公司并没有在会计报表附注中对此予以披露。 请问：审计人员李明应当采取什么措施？ 2. 资料：注册会计师于 2007 年 2 月 18 日审查某企业 2006 年度“利润表”“资产负债表” 时，将投资收益与长期投资账面价值对比后，发现投资报酬偏低，决定做进一步查询。该企 业“投资收益”账户记录表明债券利息收入为 200 000 元。该企业“投资收益”账户记录表 明债券利息收入为 200 000 元。 会计分录如下。 借：银行存款 400 000 贷：投资收益 200 000 预收账款 200 000 经向被投资方调查，并核对投资协议，确认该企业收到的 400 000 元均为投资收益。 但该企业为了达到调节利润的目的，将其中 200 000 元作为预收账款处理。同时，在审阅 长期投资明细账时，发现有一笔 2 000 000 元的联营投资，投资期已满 4 年仍未获得收益， 经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益 600 000 元长期存放在被投资 方。 假定该企业适用的所得税税率为 25%，被投资方的所得税率均为 15%，。 要求： （1）指出上述业务存在的问题的性质。 （2）如何调整。 3. 甲公司产成品发出时由销售部填制一式四联的销售单，仓库发出产品后将第一联留存 登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联和第四联交会计人员乙来登记产品总账和明 细账
问愿：这种内部控制有没有问题？总账和明细账能不能由一个人来登记？ 4资料：审计人员李明在审验华兴公司（筹）接受张敏自然人)房屋出资时，实施了以下 审验程序： (1)查阅房屋建筑物评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估 假设等有关限定条件是否满足验资的要求，关注评估报告的特别事项说明、评估基准日至验 资报告日期间发生的重大事项是否对验资结论产生影响，检查投入资产的价值是否经各出资 者认可： 检查 图 位置图 验证其 名称 坐落地点、建筑结构、竣工 时间、 出资的 归出资者所 认，实物的交付方式 点是否符合协议、合同、章程 及被审验单位的确 时 的规定 (5)获取并检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限内办妥过户手续的承诺 函。 当注册会计师在检查张敏提供的房地产证书时，发现该房屋属于张敏和其妻子购买的 商品房，且已经被抵押。 请问：审计人员李明该不该确认张敏的房屋出资 《审计实务》考试题4参考答案 一、单选 二、多选 CABCD ABCD SABCD ABCIO.AC 6.ABCD 三、判断题 四、综合分析题 1.审计人员应当提请被审计单位在会计报表附注中予以披露坏账计提方法变更的原因、 及影响金额。 调整.查证后】 应补缴所得税=(600000+200000)÷(1-15%)×(25%-15%)=94118（元） 借：银行存款 600000 预收账款 200000 贷：应交税金 应交所得税 94118 以前年度损益调坚 705882 3.总账和明细账不能由一个人来登记
问题：这种内部控制有没有问题？总账和明细账能不能由一个人来登记？ 4. 资料：审计人员李明在审验华兴公司(筹)接受张敏(自然人)房屋出资时，实施了以下 审验程序： （1）查阅房屋建筑物评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估 假设等有关限定条件是否满足验资的要求，关注评估报告的特别事项说明、评估基准日至验 资报告日期间发生的重大事项是否对验资结论产生影响，检查投入资产的价值是否经各出资 者认可； （2）检查房屋、建筑物的平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工 时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定； （3）检查房地产证等产权证明，验证出资前的产权是否归出资者所有； （4）检查房屋建筑物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确 认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定； （5）获取并检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限内办妥过户手续的承诺 函。 当注册会计师在检查张敏提供的房地产证书时，发现该房屋属于张敏和其妻子购买的 商品房，且已经被抵押。 请问：审计人员李明该不该确认张敏的房屋出资 《审计实务》考试题 4 参考答案 一、单选 1. C 2. D 3. D 4.A 5. C 6. B 7. B 8. C 9. B 10. D 二、多选 1. AB 2. ABCD 3. ABC 4. ABC 5. AC 6. ABCD 7. ABCD 8. ABCD 9. ABC 10. AC 三、判断题 1. F 2. T 3. F 4. T 5. T 6. F 7. T 8. T 9.T 10. F 四、综合分析题 1. 审计人员应当提请被审计单位在会计报表附注中予以披露坏账计提方法变更的原因、 及影响金额。 2. 分析：由此可见，该企业为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益 及时足额入账。 调整：查证后，审计人员应建议企业对上述错账编制调账分录，并补缴所得税。（假定 该企业适用的所得税税率为 25%，被投资方的所得税率均为 15%。） 应补缴所得税＝（600 000＋200 000）÷（1－15%）×（25%－15%）＝94118（元） 借：银行存款 600 000 预收账款 200 000 贷：应交税金—应交所得税 94118 以前年度损益调整 705882 3. 总账和明细账不能由一个人来登记
4.该案例中，审计人员发现出资者张敏出资的房屋属于张敏和其妻子共同购买的商品房， 且已经被抵押，这说明了张敏并非拥有该房屋完全的产权，不能认可该房屋为其出资。审计 人员应当在确定以下情况下验证：()协议、合同、章程和营业执照上注明需要房屋出资 (②)该房屋为拟设立公司生产经营所必需的：（③）出资方对该房屋拥有完全的产权：（④）夫妻 双方都为出资者或经公证后（要获取公证）作为出资者拥有的产权
4. 该案例中，审计人员发现出资者张敏出资的房屋属于张敏和其妻子共同购买的商品房， 且已经被抵押，这说明了张敏并非拥有该房屋完全的产权，不能认可该房屋为其出资。审计 人员应当在确定以下情况下验证：(1)协议、合同、章程和营业执照上注明需要房屋出资； (2)该房屋为拟设立公司生产经营所必需的；(3)出资方对该房屋拥有完全的产权；(4)夫妻 双方都为出资者或经公证后(要获取公证书)作为出资者拥有的产权