GEOG VOCAB SPELL 第九章 审计抽样 MATH WORD
第九章 审计抽样
GEOG 目的与要求： VOCAB 了解控制测试和实质性程序中的抽样 技术 SPELL 掌握选取样本的基本方法 MATH 重点与难点： WORD 审计抽样 课时： 4学时
• 目的与要求： 了解控制测试和实质性程序中的抽样 技术 掌握选取样本的基本方法 • 重点与难点： 审计抽样 • 课时： 4学时
GEOG 导入： VOCAB 现代审计中审计抽样技术不可或缺 ，抽样的恰当与否关系到审计结论的 SPELL 正确与否。 MATH 审计抽样至关重要。 WORD
导入： 现代审计中审计抽样技术不可或缺 ，抽样的恰当与否关系到审计结论的 正确与否。 审计抽样至关重要
GEOG VOCAB 第一节选取测试项目的方法 SPELL MATH WORD
第一节 选取测试项目的方法
GEOG 一、选取全部项目 (一)总体由少量的大额项目构成 VOCAB 如：固定资产、所有者权益、营业外支出 SPELL (二)存在特别风险且其他方法未提供充分、 适当的审计证据 MATH 1.管理层高度参与的，或错报可能性较大。 WORD 2.非常规的交易事项或账户余额，特别是与关 联方有关的交易或余额。 3.长期不变的账户余额
一、选取全部项目 （一）总体由少量的大额项目构成 如：固定资产、所有者权益、营业外支出 （二）存在特别风险且其他方法未提供充分、 适当的审计证据 1.管理层高度参与的，或错报可能性较大。 2.非常规的交易事项或账户余额，特别是与关 联方有关的交易或余额。 3.长期不变的账户余额
GEOG 4.可疑或非正常的项目、明显不规范的项目。 5.以前发生过错报的项目。 VOCAB 6期末人为调整的项目 SPELL (三)信息系统自动执行计算的项目 对全部项目进行测试，不适合控制测试， MATH 通常更适用于细节测试。 WORD 二、选取特定项目
4.可疑或非正常的项目、明显不规范的项目。 5.以前发生过错报的项目。 6.期末人为调整的项目 （三）信息系统自动执行计算的项目 • 对全部项目进行测试，不适合控制测试， 通常更适用于细节测试。 二、选取特定项目
GEOG 1.存在大额或关键项目。 1924年，道奇会计师事务所的审计（见案 VOCAB 例集) SPELL 2.存在超过某一金额的全部项目。 3.存在高风险项目（如，可疑项目）。 MATH 4.被用于获取某些信息的项目（通常是了解被 WORD 审计单位及其环境时实施风险评估程序的对 象)。 5.被用于测试控制活动的项目
1.存在大额或关键项目。 • 1924年，道奇会计师事务所的审计（见案 例集） 2.存在超过某一金额的全部项目。 3.存在高风险项目(如，可疑项目)。 4.被用于获取某些信息的项目(通常是了解被 审计单位及其环境时实施风险评估程序的对 象)。 5.被用于测试控制活动的项目
三、审计抽样 GEOG 注册会计师从某类交易或账户余额 VOCAB 总体中采用抽样方法选取低于百分之百的项 目（样本）实施审计程序，获取和评价与样 SPELL 本某些特征有关的审计证据，并根据样本结 果推断总体的特征，对审计对象总体得出结 MATH 论。 WORD (一)审计抽样的特征 1.某类交易或账户余额总体中的所有抽样单元 都有被选取的机会
三、审计抽样 注册会计师从某类交易或账户余额 总体中采用抽样方法选取低于百分之百的项 目（样本）实施审计程序，获取和评价与样 本某些特征有关的审计证据，并根据样本结 果推断总体的特征，对审计对象总体得出结 论。 (一)审计抽样的特征 1.某类交易或账户余额总体中的所有抽样单元 都有被选取的机会
GEOG 2.对该类交易或账户余额中低于百分之百的项 目实施审计程序。（姚景源：尝饺子) VOCAB 3.根据样本审计结果推断该类交易或账户余额 SPELL 的某一特征。 (二)审计抽样的适用条件 MATH 1.如果注册会计师对于需要测试的账户余额或 WORD 亲蠹释钱箬的了郁，这粹恃院下 2.当总体中项目数量太大而导致无法逐项审查 或者虽能逐项审查但需耗费太量成本时， 注册会计筛也可能履用审计抽样
2.对该类交易或账户余额中低于百分之百的项 目实施审计程序。（姚景源：尝饺子） 3.根据样本审计结果推断该类交易或账户余额 的某一特征。 （二）审计抽样的适用条件 1.如果注册会计师对于需要测试的账户余额或 交易事项缺乏特别的了解，在这种情况下， 审计抽样比较有用。 2.当总体中项目数量太大而导致无法逐项审查 ，或者虽能逐项审查但需耗费大量成本时， 注册会计师也可能使用审计抽样
GEOG (三)获取审计证据时对审计抽样的考虑 1.实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 VOCAB 风险评估程序通常不适宜使用审计抽样。 SPELL 2实施控制测试时对审计抽样的考虑 )当被审计单位的控制运行留下轨迹时，即有 MATH 书面证据表明控制有效运行，可使用审计抽样 WORD 的方法实施控制测试。 2)对未留下运行轨迹的控制，在实施控制测试 时，不涉及审计抽样
（三）获取审计证据时对审计抽样的考虑 1.实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 风险评估程序通常不适宜使用审计抽样。 2.实施控制测试时对审计抽样的考虑 (1)当被审计单位的控制运行留下轨迹时，即有 书面证据表明控制有效运行，可使用审计抽样 的方法实施控制测试。 (2)对未留下运行轨迹的控制，在实施控制测试 时，不涉及审计抽样