贷:以前年度损益调整(-793+344.19)448.81 (4)合并提取盈余公积(假设可以调整报告年度报表) 借:盈余公积(44881*20%)8976 贷:利润分配—一未分配利润8976 (5)将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003年度和2004年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表 示,调减以“”号表示) 2003年度和2004年度会计报表项目调整表 单位:万元 利润表及利润分配表 产负债表 项目 2003年 2004年度 2004年初数 2004年末数 营业务收 3000 (-1000-2000 主营业务成 -2700 本 (-800-1500-400) 管理费用-150-4862(160-916217)7 财务费用 41.62 营业外收入 -400 营业外支出 所得税495419 应收账款 -1053(-1170+11 存货 2700800+1500+400 固定资产 1155.02 累计折旧 400 9562 -400+160+144.38) 预收账款 2340 其他应付款 应交税金 442.07 (-170-340+6793) 应付股利 预计负债 600 递延收益 350 长期应付款 (130291.36) 净额 1010.64 递延税款借 -132 方 280.12(-132+41212) 盈余公积 363616536897 355.35 未分配利润 2144 (268-53.6) (21441500 点评:本题以资产负债表日后事项的差错更正为主线,考核了现金股利的处理、会计政策变更、会计估计 变更、售后租回形成融资租赁、商品销售收入确认、销售退回、或有事项的确认与计量、建造合同、所得税债 务法、会计报表的调整等考点,每个考点在平淡中见新颖,综合性非常强,难度相当大,是对考生基本功的有 力检验。 27、红都股份有限公司(非上市公司,本题下称红都公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不 考虑増值税以外的其他相关税费。红都公司对应摊销的股杈投资差额按5年平均摊销。红都公司2002年至2004 年与投资有关的资料如下贷：以前年度损益调整（-793+344.19）448.81 （4）合并提取盈余公积（假设可以调整报告年度报表） 借：盈余公积（448.81*20%）89.76 贷：利润分配——未分配利润 89.76 （5）将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003 年度和 2004 年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表 示，调减以“-”号表示). 2003 年度和 2004 年度会计报表项目调整表 单位：万元 项 目 利润表及利润分配表 资产负债表 2003 年 度 2004 年度 2004 年初数 2004 年末数 主营业务收 入 -3000 (-1000-2000) 主营业务成 本 -2700 (-800-1500-400) 管理费用 -150 -48.62（160-91.62-117） 财务费用 41.62 营业外收入 -400 营业外支出 100 所得税 49.5 -344.19 应收账款 -1053(-1170+117) 存货 2700(800+1500+400) 固定资产 1155.02 累计折旧 -400 -95.62 (-400+160+144.38) 预收账款 2340 其他应付款 700 应交税金 -442.07 (-170-340+67.93) 应付股利 -500 预计负债 -600 递延收益 350 长期应付款 净额 (1302-291.36) 1010.64 递延税款借 方 -132 280.12(-132+412.12) 盈余公积 53.6 -36.16(53.6-89.76) 未分配利润 214.4 (268-53.6) 355.35 (214.4+500 -448.81+89.76) 点评：本题以资产负债表日后事项的差错更正为主线，考核了现金股利的处理、会计政策变更、会计估计 变更、售后租回形成融资租赁、商品销售收入确认、销售退回、或有事项的确认与计量、建造合同、所得税债 务法、会计报表的调整等考点，每个考点在平淡中见新颖，综合性非常强，难度相当大，是对考生基本功的有 力检验。 27、红都股份有限公司（非上市公司，本题下称红都公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%； 不 考虑增值税以外的其他相关税费。红都公司对应摊销的股权投资差额按5年平均摊销。红都公司2002年至2004 年与投资有关的资料如下：