(1)2002年10月20日,红都公司与甲公司签订资产置换协议,以土地使用权、一幢房屋及部分库存商 换取甲公司所持有甜水有限责任公司公司(下称甜水公司)股权的60%(即红都公司取得股权后将持有甜水公 司股权的60%) 上述协议于2002年11月30日经红都公司临时股东大会和甲公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权 变更手续于2003年1月1日完成。红都公司获得甜水公司股权后,在甜水公司董事会中拥有多数席位。 在股权交换日,红都公司换出的土地使用权的账面价值为2000万元,公允价值2500万元:房屋账面原价 为3000万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为200万元:换出的库存商品账面余额为400万元, 未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格和计税价格均为500万元。此外,红都公司补付15万元价 款给甲公司。 2003年1月1日,甜水公司所有者权益总额为8000万元,其中,实收资本4000万元,资本公积1000万 元,盈余公积500万元,未分配利润2500万元 (2)2003年2月1日,甜水公司董事会提出2002年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:分配现金 股利400万元,分配股票股利600万元(假设法定盈余公司已经在2002年末计算出净利润之后提取)。 (3)2003年4月29日,红都公司向甜水公司销售设备6000万元,该批设备的销售成本为5100万元 款已收一半。甜水公司在当年对外销售该批设备的80%,剩余的20%形成甜水公司的年末存货。在对本批库 存的设备进行检查中发现,本批设备的可变现净值为1100万元 (4)2003年4月30日,甜水公司股东会审议通过2002年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为 分配现金股利500万元,不分配股票股利。董事会于当日对外宣告利润分配方案。并于20天后实际发放现金 股利。 (5)2003年9月,甜水公司接受现金资产捐赠1000万元,甜水公司所得税税率33%,于年末交纳了所得 税 (6)2003年9月10日,红都公司以50万元的价格将其自用的一辆奔驰汽车有偿转让给甜水公司,购买价 款已用银行存款支付。该汽车原价为100万元,已计提折旧40万元,未计提减值准备:原预计使用年限为 年,原预计净残值为零,已使用4年。甜水公司购入后作为管理使用的固定资产,该汽车预计使用年限为4年 预计净残值为零。 (7)红都公司至年末尚未收到甜水公司所欠货款,对甜水公司应收账款余额为3510万元,年末计提了30 万元的坏账准备 (8)甜水公司2003年全年实现净利润2500万元,其中1月份实现净利润350万元。2003年12月31日己 按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积:按当年实现净利润的10%提取法定公益金 方元(9200年2月20日,甜水公司董事会提出203年度利润分配方案。利润分配方案为:分配现金股利600 万元,分配股票股利1000万元 (10)2004年4月30日,甜水公司股东会审议通过2003年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为: 不分配现金股利,分配股票股利1000万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。 (11)2004年甜水公司向红都公司销售文具用品5000万元,该文具用品的销售成本为4500万元,增值税税 率为17%,货款全部未收。 (12)2004年12月31日,甜水公司对乙公司的投资持股比例为40%,乙公司在2004年5月发现2003年 发生少计收入,使净利润虚减600万元,对于这笔重大差错,乙公司按重大会计差错更正的要求进行了更正。甜 水公司由于乙公司的差错,少确认投资收益240万元,考虑所得税影响后(甜水公司采用应付税款法核算所得 税),净利润虚减240万元,甜水公司对此进行了会计处理,并采用重大差错更正的规定,相应调整了2003年 会计报表,调增投资收益,调增净利润240万元,调增盈余公积48万元,调增未分配利润192万元 (12)红都公司于2004年末,通过与甜水公司协商,将应收货款3510万元与应付货款5850万元相互冲抵 年末尚欠甜水公司货款2340万元。甜水公司鉴于红都公司财务状况良好,未计提坏账准备 (13)2004年,红都公司从甜水公司购入的存货对外售销售了40%,其余部分形成期末存货 2004年末,红都公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存文具用品的可变现净值为2800万元。 (14)甜水公司从红都公司购入的设备全部实现对外销售。 (15)甜水公司2004年发生亏损200万元 其他资料如下: (1)甜水公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (2)红都公司与甜水公司之间的商品交易等均为正常交易,销售价格均为不含增值税的公允价格 (3)假设上述长期股权投资未发生减值。 (4)假设购入的奔驰汽车在2004年未清理,也未发生减值。 要求: (1)编制红都公司对甜水公司长期股权投资有关的会计分录,并计算红都公司对甜水公司长期股权投资持 有期间每年年末的账面价值 (2)编制2003年红都公司合并会计报表相关的抵销分录 (3)编制2004年红都公司合并会计报表相关的抵销分录。（1）2002 年 10 月 20 日，红都公司与甲公司签订资产置换协议，以土地使用权、一幢房屋及部分库存商品 换取甲公司所持有甜水有限责任公司公司（下称甜水公司）股权的 60%（即红都公司取得股权后将持有甜水公 司股权的 60% ）。 上述协议于 2002 年 11 月 30 日经红都公司临时股东大会和甲公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权 变更手续于 2003 年 1 月 1 日完成。 红都公司获得甜水公司股权后，在甜水公司董事会中拥有多数席位。 在股权交换日,红都公司换出的土地使用权的账面价值为 2000 万元，公允价值 2500 万元； 房屋账面原价 为 3000 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 200 万元； 换出的库存商品账面余额为 400 万元， 未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为 500 万元。 此外，红都公司补付 15 万元价 款给甲公司。 2003 年 1 月 1 日，甜水公司所有者权益总额为 8000 万元，其中，实收资本 4000 万元，资本公积 1000 万 元，盈余公积 500 万元，未分配利润 2500 万元。 （2）2003 年 2 月 1 日，甜水公司董事会提出 2002 年度利润分配方案。 提出的利润分配方案为：分配现金 股利 400 万元，分配股票股利 600 万元（假设法定盈余公司已经在 2002 年末计算出净利润之后提取）。 （3）2003 年 4 月 29 日，红都公司向甜水公司销售设备 6000 万元，该批设备的销售成本为 5100 万元，货 款已收一半。 甜水公司在当年对外销售该批设备的 80%，剩余的 20%形成甜水公司的年末存货。 在对本批库 存的设备进行检查中发现，本批设备的可变现净值为 1100 万元。 （4）2003 年 4 月 30 日，甜水公司股东会审议通过 2002 年度利润分配方案。 审议通过的利润分配方案为： 分配现金股利 500 万元，不分配股票股利。 董事会于当日对外宣告利润分配方案。 并于 20 天后实际发放现金 股利。 （5）2003 年 9 月，甜水公司接受现金资产捐赠 1000 万元，甜水公司所得税税率 33%，于年末交纳了所得 税。 (6)2003 年 9 月 10 日，红都公司以 50 万元的价格将其自用的一辆奔驰汽车有偿转让给甜水公司，购买价 款已用银行存款支付。 该汽车原价为 100 万元，已计提折旧 40 万元，未计提减值准备； 原预计使用年限为 8 年，原预计净残值为零，已使用 4 年。 甜水公司购入后作为管理使用的固定资产，该汽车预计使用年限为 4 年， 预计净残值为零。 （7）红都公司至年末尚未收到甜水公司所欠货款，对甜水公司应收账款余额为 3510 万元，年末计提了 30 万元的坏账准备。 (8)甜水公司 2003 年全年实现净利润 2500 万元，其中 1 月份实现净利润 350 万元。 2003 年 12 月 31 日已 按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积； 按当年实现净利润的 10%提取法定公益金。 (9)2004 年 2 月 20 日，甜水公司董事会提出 2003 年度利润分配方案。 利润分配方案为：分配现金股利 600 万元，分配股票股利 1000 万元。 （10）2004 年 4 月 30 日，甜水公司股东会审议通过 2003 年度利润分配方案。 审议通过的利润分配方案为： 不分配现金股利，分配股票股利 1000 万元。 董事会于当日对外宣告利润分配方案。 (11)2004 年甜水公司向红都公司销售文具用品 5000 万元，该文具用品的销售成本为 4500 万元，增值税税 率为 17%，货款全部未收。 （12）2004 年 12 月 31 日，甜水公司对乙公司的投资持股比例为 40%，乙公司在 2004 年 5 月发现 2003 年 发生少计收入，使净利润虚减 600 万元，对于这笔重大差错，乙公司按重大会计差错更正的要求进行了更正。 甜 水公司由于乙公司的差错，少确认投资收益 240 万元，考虑所得税影响后（甜水公司采用应付税款法核算所得 税），净利润虚减 240 万元，甜水公司对此进行了会计处理，并采用重大差错更正的规定，相应调整了 2003 年 会计报表，调增投资收益，调增净利润 240 万元，调增盈余公积 48 万元，调增未分配利润 192 万元。 （12）红都公司于 2004 年末，通过与甜水公司协商，将应收货款 3510 万元与应付货款 5850 万元相互冲抵， 年末尚欠甜水公司货款 2340 万元。 甜水公司鉴于红都公司财务状况良好，未计提坏账准备。 （13）2004 年，红都公司从甜水公司购入的存货对外售销售了 40%，其余部分形成期末存货。 2004 年末，红都公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存文具用品的可变现净值为 2800 万元。 （14）甜水公司从红都公司购入的设备全部实现对外销售。 （15）甜水公司 2004 年发生亏损 200 万元。 其他资料如下： (1) 甜水公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (2)红都公司与甜水公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。 （3）假设上述长期股权投资未发生减值。 （4）假设购入的奔驰汽车在 2004 年未清理，也未发生减值。 要求： （1）编制红都公司对甜水公司长期股权投资有关的会计分录，并计算红都公司对甜水公司长期股权投资持 有期间每年年末的账面价值。 (2)编制 2003 年红都公司合并会计报表相关的抵销分录。 (3)编制 2004 年红都公司合并会计报表相关的抵销分录