贷:投资收益一一股权投资收益 11万元 (三)、长期债权投资 (1)溢折价的确定和摊销 ①、溢价或折价=全部价款一相关税费一应计利息一债券面值 ②、直线法摊销:每期摊销额相等 ③、实际利率法摊销 避价购入:债券账面价值逐期减少,债券账面价值*实际利率=投资收益也随之誠少,溢价摊销额 (应收利息-投资收益)逐期增加 价购入:债券账面价值逐期増加,投资收益也随之増加,折价摊销额(投资收益-应收利息)逐 期增加。 如果是应付债券用实际利率法摊销溢折价,也是摊销额逐期增加。 (2)委托贷款的核算P148 1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 (3)当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额一已提数),计入当期损益 借:投资收益一计提的长期股权投资减值准备 贷:长期投资减值准备 第五章国定资产 (一)固定资产折旧,要注意两个问题 1·范围扩大了:除了忌提足折現仍续使用的定资产和作为定资产入帐的大地不计提折思处,其余历 有的固定资产都要计提折旧这就是说,不质用、未使用的员定资产都要丈提折思,折的范思大大大 2.基数变了:迂賏额是指廙漖提折旧的園定资产原除其预计逢残值后的余氮,如果忌对定资 产丈提偵進灸,奀晙忌提的與定资产滅偵進灸累迂淾额。在固定资产发生减偵和恢复,引起定 资产减偵進备余额发生变化之后,每次都要重新计篡折旧率和折旧额。(无形想是点 (二)后续支出的处理方法变了(新) 1·后续支如不能使流入愈业的经济利道超过原先的妓计,则感在发失时确达为费用不再通过贊摊费思 长期待摊费用)预提费用处理,这是新進则的一个大变化 2·后续支忠如果使可能涴入食业的经资利颃超过了原先的偵迂,感澂迂入員定资产佡偵〔这一点与原制度 相同),但增计金额不应超过该固定资产的可收回金额(超过部分应计入当期损益,这一点与原制度不同 (三)捐赠转出的固定资产,其损失由“营业外支出”列支 出固定资产,其损失冲减“资本公积 第六章无形资产及其他资 出售无形资产产生的损益,计入“营业外收入”或“营业外支出”;出租无形资产,计入“其 他业务收入”,在出租过程中发生的有关税费,计入“其他业务支出”;至于无形资产的摊销,计 入管理费用;无形资产的后续支出,直接计入当期管理费用 第七章负债 (一)增值税:贷：投资收益——股权投资收益 11 万元 （三）、长期债权投资 （1）溢折价的确定和摊销 ①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值 ②、直线法摊销：每期摊销额相等 ③、实际利率法摊销： 溢价购入：债券账面价值逐期减少，债券账面价值*实际利率=投资收益也随之减少，溢价摊销额 （应收利息-投资收益）逐期增加。 折价购入：债券账面价值逐期增加，投资收益也随之增加，折价摊销额（投资收益-应收利息）逐 期增加。 如果是应付债券用实际利率法摊销溢折价，也是摊销额逐期增加。 （2）委托贷款的核算 P148 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 （3）当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备 贷：长期投资减值准备 第五章 固定资产 （一）固定资产折旧，要注意两个问题 1．范围扩大了：除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入帐的土地不计提折旧外，其余所 有的固定资产都要计提折旧。这就是说，不需用、未使用的固定资产都要计提折旧，折旧的范围大大扩大 了。 2．基数变了：应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资 产计提减值准备，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定 资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额。(与无形资产相同是出题点) （二）后续支出的处理方法变了（新出题点） 1．后续支出如不能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用，不再通过待摊费用 （长期待摊费用）、预提费用处理，这是新准则的一个重大变化。 2．后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，应当计入固定资产价值（这一点与原制度 相同），但增计金额不应超过该固定资产的可收回金额（超过部分应计入当期损益，这一点与原制度不同）。 （三）捐赠转出的固定资产，其损失由“营业外支出”列支；无偿调出固定资产，其损失冲减“资本公积”。 第六章 无形资产及其他资产 一、 出售无形资产产生的 损益，计入“营 业外收入”或“ 营业外支出”；出租无形资产，计入“其 他业 务收入”，在出租 过程中发生 的有关税费， 计入“其他 业务支出”；至于 无形资产的 摊销，计 入 管 理 费用；无 形资产的后续支出，直接计入当 期管理费用 第七章 负 债 (一)增值税 ：