1.进项税额分为可以抵扣和不得抵扣 (1)可以抵扣的进项税额有三个来源:取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来 (按运费的7%、购进免税农产品和废旧物资按收购价的10%计算进项税额) (2)不得抵扣的进项税额主要是购进固定资产、购进的货物用于非感税项目(即用于交营 业税的项目)、购进的货物用于免税项目(不交增值税,进项税额不得抵扣)购进的货物用于集 俠福利和个人逍费发生了非赏损失。进项税额不得抵扣,应价税合一入帐 2.销项税额可由一般销售和视同销售产生 3·小规模纳税人进项税额不得抵扣,应交增值税直接根据不含税销售额计算和征收率计算** (1+6%)*6%或4 (二)其余小税种主要掌握列支渠道,如计入主营业务税金及附加(賞业、费赛、摸测数费魔加 资狐赛)、管理费甩(度燕赛、慶产赛夷健要、土健履癮)、秀托加工物资费税在建J程(大考信 襪、奥)等。此外还要注意有两种税不通过“应交税金”核算,是印花税,耕地占用税。 第九章收入、费用和利润 、收入的分类 1、按性质不同可分为:商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入 2、按经营业务的主次分:主营业务收入、其它业务收入 二、商品销售收入 1、确认条件(必须全部满足) ①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移 A、实物交付,所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易) B、实物交付,所有权上的风险和报酬并没有转移的情况 a、发出商品与合同不符,又末根据条款弥补 b、代销的,取决于受托方的收入是否取得 C、尚未完成安装或检验 d、合同中规定了退货条款,又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的,如满足以下②③④条,应确认收入。 ②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售岀的商品实施控制。 ③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量 2、账务处理 ①、商品已发出,发票已开,暂不确认收入 借:发出商品 贷:库存商品 交税时: 借:应收账款—应收销项税额 17 贷:应交税金一应交增值税(销项税额) 确认收入时 借:应收账款 1001．进 项 税额分为可 以抵扣和不得抵扣 （1）可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得 了完税凭证、计算得来 （ 按 运 费的 7%、购进免税农产品和废旧物资按收购价的 10%计算进项税额）。 （ 2）不得抵扣的 进项税额主要是购进固定资产、购进的货物用于非应税项目（即 用于交营 业税 的项目）、购进的 货物用于免 税项目（不交 增值税，进 项税额不得 抵扣）、购进的货 物用于集 体 福 利 和个人消 费、发生了非常损失。进项税额 不得抵扣，应价税合一入帐： 2．销 项 税额可由一 般销售和视同销售产生 3．小规模纳税 人进项税额 不得抵扣， 应交增值税 直接根据不 含税销售额 计算和征收 率计算 ****/ （ 1+6%） *6%或 4% （二）其余小税种主要 掌握列支渠道，如计入主营业务税金及附 加（营业税、消费税、城建税、教育费附加、 资源税）、管理费用（印花税、房产税、车船使用税、土地使用税）、委托加工物资(消费税)、在建 工程（土地增值 税 、 契税） 等。此外还要注意有两种税不通过“应交税金”核算，是印花税 ，耕地占用税。 第九章 收入、费用和利润 一、收入的分类 1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入 2、按经营业务的主次分：主营业务收入、其它业务收入 二、商品销售收入 1、确认条件(必须全部满足) ①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移 A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易) B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补 b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验 d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确认收入。 ②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 ③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量 2、账务处理 ①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入 借：发出商品 贷：库存商品 交税时： 借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额) 17 确认收入时： 借：应收账款 100