(2)再投资于本饭店的退税额为: 536+[1-(30%+3%)]×30%×40%=96(万元 (3)再投资举办先进技术企业的退税额为: 1206+[1-(30%+3%)]x30%×100%540(万元 (4)缴回已退税款=54060%=324(万元) 三、亏损弥补(与内资企业所得税的作法相同,注意选择题)。P335-336 ①确定获利年度 ②确定享受免、减税期 ⑧亏损弥补 ④根据以上三点计算各年的应纳税额 例:某生产性外商投资企业10年获利情况如下表,该企业开始纳税年度是(93年) 年度8586878889 获利-50-307090-160-1204090180270 获利年度 纳税年度 四、购买国产设备投资抵免企业所得税P347-348 (同内资) ·1、按核实征收方式缴纳企业所得税的企业,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比 前一年新增的企业所得税中抵免。不足抵免的,可用以后年度比设备购置的前一年新增的企 业所得税税额延续抵免。 国产设备投资是指购买设备发票价税合计 3、国产设备投资抵免企业所得税的,由企业提出申请,逐级上报由省级税务机关审核批准。 4、以前年度亏损弥补后,确定投资抵免。 5、税务机关查补的企业所得税,属于设备购置以前年度的,记入该年度企业所得税税额基 数,属于设备购置以后年度的,不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 第六节境外所得已纳税款的扣除 外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税从其 应纳税额中扣除,但总额不得超过其境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额。其适用的 税率为30%的企业所得税税率和3%的地方所得税税率之和,不能按外商投资企业实际适用 的任何低税率来计算。即境外所得不能享受优惠税率。其他规定与内资企业有关规定的相同。 第七节关联企业业务往来 我国税法所说的关联企业,是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织 1.在资金、经营、购销等方面,存在直接或间接的拥有或控制关系。 直接或间接地同为第三者所拥有或控制 ·3.其他在利益上相关联的关系 按税法规定,企业与关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或支 付价款、费用。对于不按独立企业业务往来合理收取或交付价款、费用,而减少其应纳税所 得额的,税法规定,税务机关有权进行合理调整。其调整的方法是12 （2）再投资于本饭店的退税额为： 536[1-（30%+3%）]30%40%=96（万元） （3）再投资举办先进技术企业的退税额为： 1206 [1-（30%+3%）]30%100%=540（万元） （4）缴回已退税款=54060%=324（万元） • 三、亏损弥补（与内资企业所得税的作法相同，注意选择题）。P335-336 • ①确定获利年度 • ②确定享受免、减税期 • ③亏损弥补 • ④根据以上三点计算各年的应纳税额 • 例：某生产性外商投资企业10年获利情况如下表，该企业开始纳税年度是（93年） 年度 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 获利 -50 -30 70 90 -160 -120 40 90 180 270 获利年度 纳税年度 四、购买国产设备投资抵免企业所得税P347-348 （同内资） • 1、按核实征收方式缴纳企业所得税的企业，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比 前一年新增的企业所得税中抵免。不足抵免的，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企 业所得税税额延续抵免。 • 2、国产设备投资是指购买设备发票价税合计。 • 3、国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，逐级上报由省级税务机关审核批准。 • 4、以前年度亏损弥补后，确定投资抵免。 • 5、税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基 数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 • 第六节 境外所得已纳税款的扣除 • 外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税从其 应纳税额中扣除，但总额不得超过其境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额。其适用的 税率为30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率之和，不能按外商投资企业实际适用 的任何低税率来计算。即境外所得不能享受优惠税率。其他规定与内资企业有关规定的相同。 第七节 关联企业业务往来 • 我国税法所说的关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织： • 1．在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系。 • 2．直接或间接地同为第三者所拥有或控制。 • 3．其他在利益上相关联的关系 • 按税法规定，企业与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支 付价款、费用。对于不按独立企业业务往来合理收取或交付价款、费用，而减少其应纳税所 得额的，税法规定，税务机关有权进行合理调整。其调整的方法是：