再投资退税额=234+(1-10%)×10%×40%=10.4(万元 (8)99年再投资退税额 再投资额限额=(730109.5)×40%248.2(万元)>240(万元) 再投资退税额=2404(1-15%)×15%×40%=16.9(万元) 再投资退税额合计=10.4+16.94=27.34(万元) 注意:增加注册资本不等于直接再投资举办、扩建。如审核确认部门出具确认举办、扩 建的企业为产品出口企业或先进技术企业的证明,则应退还100%已纳税款。 4、对再投资退税的管理 再投资指在利润提取前直接用于增资,或提取后直按再投资。对于外商投资着用取得的利润 购买本企业股票或其他企业股票的,不适用退税规定(因为属于间接投资 对于免税利润再投资,不退税,对于来源于其他方面的资金再投资,不退税。 办理再投资退税的程序P345 ①计算退税时,外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。对于分得 的免税利润再投资是不予退税的;对于再投资是来源于其他方面的,如:借款所得、结算所 得等也不予退税。 ②外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内,持载明其投资金额、投资期限的 增资或出资证明,向原纳税地的税务机关申请退税。 ③外国投资者申请再投资退税时,应当提供审核确认举办、扩建的企业为产品出口企业或先 进技术企业的证明 对再投资退税的管理P345 ①外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业,或投资开办其他外 商投资企业,如果再投资不满5年撒出的,应当缴回已退的税款。 ②外国投资者直接再投资举办、扩建的企业,自开始生产、经营之日起3年内或在再投资资 金投入后3年内,该企业没有达到产品出口企业标准的,或者在企业开始生产、经营或资金 投入后3年内,该企业经考核不合格被撒销先进技术企业称号的,应当缴回已退税款的60% ③外国投资者异地再投资,应当向原纳税地税务机关申请退税 ④对于享受再投资退税优惠后不满5年的期限内,以合理经营为目的进行的公司集团重组中, 将该项投资转让给其100%产权的子公司或被同一人100%控股的另一公司,可不认定其撤资 除此之外,其他转让股权的方式,均视为撤资,均应缴回已退税款。 例:某外国投资者93年在某市投资举办旅游饭店经营期25年,当年开始获利。97年年底 该投资者将当年按股权比例分得的利润536万元全部直接再投资于本饭店,增加注册资本。 98年年底,该投资者又将当年按股权比例分得的利润1206万元直接再投资举办先进技术企 业,99年年初开始生产经营。但2001年年底,国家有关部门经年度审核,没有继续确认该企 业为先进技术企业。 请计算该外国投资者获得的97年、98年再投资退税额及应缴回已退税款的数额。 解 (1)投资举办的旅游饭店为非产性外商投资企业,不享受生产性外商投资企业税收优惠。实 际适用企业所得税税率30%、地方所得税税率3%11 再投资退税额=234(1-10%) 10% 40%=10.4(万元) (8)99年再投资退税额 再投资额限额=（730-109.5）40%=248.2（万元）＞240（万元） 再投资退税额=240(1-15%) 15% 40%=16.94(万元) 再投资退税额合计=10.4+16.94=27.34(万元) 注意：增加注册资本不等于直接再投资举办、扩建。如审核确认部门出具确认举办、扩 建的企业为产品出口企业或先进技术企业的证明，则应退还100%已纳税款。 • 4、对再投资退税的管理。 • 再投资指在利润提取前直接用于增资，或提取后直接再投资。对于外商投资者用取得的利润 购买本企业股票或其他企业股票的，不适用退税规定（因为属于间接投资） • 对于免税利润再投资，不退税，对于来源于其他方面的资金再投资，不退税。 • 办理再投资退税的程序P345 • ①计算退税时，外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。对于分得 的免税利润再投资是不予退税的；对于再投资是来源于其他方面的，如：借款所得、结算所 得等也不予退税。 • ②外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额、投资期限的 增资或出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税。 • ③外国投资者申请再投资退税时，应当提供审核确认举办、扩建的企业为产品出口企业或先 进技术企业的证明。 • 对再投资退税的管理P345 • ①外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，或投资开办其他外 商投资企业，如果再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。 • ②外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营之日起3年内或在再投资资 金投入后3年内，该企业没有达到产品出口企业标准的，或者在企业开始生产、经营或资金 投入后3年内，该企业经考核不合格被撤销先进技术企业称号的，应当缴回已退税款的60％。 • ③外国投资者异地再投资，应当向原纳税地税务机关申请退税。 • ④对于享受再投资退税优惠后不满5年的期限内，以合理经营为目的进行的公司集团重组中， 将该项投资转让给其100%产权的子公司或被同一人100%控股的另一公司，可不认定其撤资。 除此之外，其他转让股权的方式，均视为撤资，均应缴回已退税款。 • 例：某外国投资者93年在某市投资举办旅游饭店,经营期25年，当年开始获利。97年年底， 该投资者将当年按股权比例分得的利润536万元全部直接再投资于本饭店，增加注册资本。 98年年底，该投资者又将当年按股权比例分得的利润1206万元直接再投资举办先进技术企 业，99年年初开始生产经营。但2001年年底，国家有关部门经年度审核，没有继续确认该企 业为先进技术企业。 • 请计算该外国投资者获得的97年、98年再投资退税额及应缴回已退税款的数额。 解： （1）投资举办的旅游饭店为非产性外商投资企业，不享受生产性外商投资企业税收优惠。实 际适用企业所得税税率30%、地方所得税税率3%