设项目和农业开发企业,经营期不少于5年的,经审批,全部退还(100%)其再投资部分已 缴纳的企业所得税税款。(对两类企业和海南的特殊规定) 因各种原因尚未得到有关部门确认为以上两类企业的,先按40%退,在开始生产经营之日起 或再投资资金投入使用3年内经考核达到产品出口企业标准时,或开始生产经营之日起或再 投资资金投入使用后的第1年内经考核确认为先进技术企业时,可再按100%退其差额。 上述的”直接再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直 接用于增加注册资本,或在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业 3、再投资退税额的计算公式: 退税额=再投资额÷(1一原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和)×原实际 适用的企业所得税税率×退税率P344 再投资开办新的外商投资企业的。应从新办企业生产、经营(包括试生产、试营业)之 日起计算经营期。“原实际适用的税率”是指分得的税后利润当年实际是按多少税率计算缴纳 的,如果当年还享受减税优惠,那实际适用的税率还应包括按规定的比例减税的因素,以真 实的体现该再投资额当年实际缴纳的税款。 再投资退税限额=(该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额一该年度外商投资企业 实际缴纳的企业所得税税额)×该年度该外国投资者占外商投资企业的股权比例P346 例:深圳经济特区某生产性外商投资企业90年7月开业,生产经营期20年。当年虽获利,但 企业选择从下一年度起计算减免税期限。从95年以后历年都被政府主管机关认定为先进技术 企业。该企业外国投资者所占股权比例为40%。下表是该企业从90年至2000年的获利情况 单位(万元) 年度909192939495969798992000 获利60-50130210320460580500650730790 另外,该企业的外国投资者在98年将分得的利润250万元、99年分得的利润240万元,都 再投资于本企业增加注册资本。 请计算该企业11年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额(假设地方所得税 11年间均免) 解:(1)90年经营不足6个月获利,虽选择下一年度起计算免减税期限,但当年需纳企业所得 税为: 90年企业所得税税额60×15%9(万元) (2)91、92年2年免税 (3)93、9、95年3年减半征税,3年应纳所得税税额为 (210+320+460)×15%2=74.25(万元 (4)96、97、98年3年被认定为先进技术企业,3年减半征税,税率为10%,3年企业所得税税额 为 (580+500+650)×10%=173(万元) (5)从9年起减半征税优惠期满。99、2000年两年企业所得税税额 (730+790)x15%228(万元) (6)11年共纳企业所得税=9+7425+173+228=484.25(万元) (7)98年再投资退税额 再投资额限额=(65065)×40%23(万元)<250(万元)10 设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经审批，全部退还（100%）其再投资部分已 缴纳的企业所得税税款。（对两类企业和海南的特殊规定） • 因各种原因尚未得到有关部门确认为以上两类企业的，先按40%退，在开始生产经营之日起 或再投资资金投入使用3年内经考核达到产品出口企业标准时，或开始生产经营之日起或再 投资资金投入使用后的第1年内经考核确认为先进技术企业时，可再按100%退其差额。 • 上述的"直接再投资"是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直 接用于增加注册资本，或在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。 • 3、再投资退税额的计算公式： • 退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）×原实际 适用的企业所得税税率×退税率 P344 • 再投资开办新的外商投资企业的。应从新办企业生产、经营（包括试生产、试营业）之 日起计算经营期。“原实际适用的税率”是指分得的税后利润当年实际是按多少税率计算缴纳 的，如果当年还享受减税优惠，那实际适用的税率还应包括按规定的比例减税的因素，以真 实的体现该再投资额当年实际缴纳的税款。 再投资退税限额＝（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额－该年度外商投资企业 实际缴纳的企业所得税税额）×该年度该外国投资者占外商投资企业的股权比例 P346 • 例：深圳经济特区某生产性外商投资企业90年7月开业，生产经营期20年。当年虽获利，但 企业选择从下一年度起计算减免税期限。从95年以后历年都被政府主管机关认定为先进技术 企业。该企业外国投资者所占股权比例为40%。下表是该企业从90年至2000年的获利情况： 单位（万元） 年度 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 2000 获利 60 -50 130 210 320 460 580 500 650 730 790 • 另外，该企业的外国投资者在98年将分得的利润250万元、99年分得的利润240万元，都 再投资于本企业增加注册资本。 • 请计算该企业11年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额（假设地方所得税 11年间均免） 解：（1）90年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得 税为： 90年企业所得税税额=6015%=9（万元） （2）91、92年2年免税 （3）93、94、95年3年减半征税,3年应纳所得税税额为: （210+320+460）15%2=74.25(万元) (4)96、97、98年3年被认定为先进技术企业，3年减半征税，税率为10%，3年企业所得税税额 为： （580+500+650）10%=173（万元） （5）从99年起减半征税优惠期满。99、2000年两年企业所得税税额 =（730+790） 15%=228（万元） （6）11年共纳企业所得税=9+74.25+173+228=484.25(万元) (7)98年再投资退税额 再投资额限额=（650-65）40%=234（万元）＜250（万元）