企业的一个经营过程暂告结束,并进入下一个循环 为全面、连续、系统地反映和监督由上述经济业务所组成的生产经营活动过 程及其结果,提供管理所需要的信息,企业需要根据自身业务特点和管理要求, 开设相应的账户,并利用复式记账法对上述经济业务进行账务处理。图4-1是制 造业企业资金循环的过程示例。 储备资金 生产资金 结算资金 (原材料、设备)(半成品、产成品) (应收账款) 生产准畚过柱 生产过程 销售过程 进入 货退出 货币资金 薪酬及费用支付 币资金 薪酬及费用支付 再投入 图4-1:制造业企业生产与资金的循环过程 第二节资金筹集业务的核算 企业筹集资金的渠道有两个,一是股权资本,即投资者投入的资本;二是债 权资本,即债权人借入的资金。根据《中华人民共和国公司法》的规定,投入资 本是企业得以成立的必要条件。投入资本按投入主体的不同可以分为国家投入资 本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本等;按投入资本的形态不同可 分为有形资产投资和无形资产投资。有形资产如货币资金、固定资产、材料物资 等;无形资产如专利权、商标权、土地使用权等。如采用无形资产投资,按法律 规定,其折股额度不能超过总股本的20%。投资者向企业投入的资本,一般情况 下无需返还,可长期周转使用,直至企业破产清算 然而,企业经营所需资金如只是单纯依靠投资者投入,一则会受到投资者资 金量的限制;二则也无法充分利用社会资金,合理控制企业资金成本,不利于企 业的发展;三则在信用经济时代也难以维持企业资金链的稳定性和安全性,加大 企业经营风险。因而,向债权人借入资金是每一个企业在日常生产经营活动中所 必须面对和妥善处理的事项。借入资本按债权人的性质可分为金融机构债权、企 业债权和个人债权等;按借入形式可分为贷款融资和债券融资;按期限长短可分2 企业的一个经营过程暂告结束，并进入下一个循环。 为全面、连续、系统地反映和监督由上述经济业务所组成的生产经营活动过 程及其结果，提供管理所需要的信息，企业需要根据自身业务特点和管理要求， 开设相应的账户，并利用复式记账法对上述经济业务进行账务处理。图4-1是制 造业企业资金循环的过程示例。 图4-1：制造业企业生产与资金的循环过程 第二节 资金筹集业务的核算 企业筹集资金的渠道有两个，一是股权资本,即投资者投入的资本；二是债 权资本，即债权人借入的资金。根据《中华人民共和国公司法》的规定，投入资 本是企业得以成立的必要条件。投入资本按投入主体的不同可以分为国家投入资 本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本等；按投入资本的形态不同可 分为有形资产投资和无形资产投资。有形资产如货币资金、固定资产、材料物资 等；无形资产如专利权、商标权、土地使用权等。如采用无形资产投资，按法律 规定，其折股额度不能超过总股本的20%。投资者向企业投入的资本，一般情况 下无需返还，可长期周转使用，直至企业破产清算。 然而，企业经营所需资金如只是单纯依靠投资者投入，一则会受到投资者资 金量的限制；二则也无法充分利用社会资金，合理控制企业资金成本，不利于企 业的发展；三则在信用经济时代也难以维持企业资金链的稳定性和安全性，加大 企业经营风险。因而，向债权人借入资金是每一个企业在日常生产经营活动中所 必须面对和妥善处理的事项。借入资本按债权人的性质可分为金融机构债权、企 业债权和个人债权等；按借入形式可分为贷款融资和债券融资；按期限长短可分 再投入 进入 薪酬及费用支付 薪酬及费用支付 生产准备过程 货 币 资 金 生产过程 销售过程 货 币 资 金 储备资金 （原材料、设备） 生产资金 （半成品、产成品） 结算资金 （应收账款） 退出