参考答案：AB 案解机 题考核的是管理层的责任，财务报表是由枝束计单位管理层在治理 的监督下编制的：管玛 的前提（以 任构成注 、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由 或错误导 的重大错报3文注会计师提供么的工作条包允许 在向甲公司管理层解释审计的有限时下列有关审计圆有限制的说法中，A注会计师认为正确的 审计工作可能因高管理人员的弊行为而受到限制 能因财务报表项日涉及主 案解析：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现 藏。参背内部控制有同限性，该知识点在对考网201年审计模报试卷因多题第13题中 及该知识点 及作粉自身作出的职业判断是香适当时、准则务生运注册会计师认为当考患的有（）· 是香与截至审计报 是可以用米 解评价断是香可以基于下列两个方面宝作出的料断是香反映对计和计原 事实和情况相一致，注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录。对此，审计准则 决接触 当的审计证 点平 ,烟型别斯并不使成为作出决的正当 注册会计市的职业判周 考 人注所会计师负责审计甲公可2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到 么在运用重要性概2 下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）， 尽赛魔的变件账户余额或技惑的重要性 运用重要性，会计师应当考忠的内容包时务报表整体的重买性和特定类别的交易。 本题考核的是重要性的运用。该知识点在011年注册会计师审计考试模拟试题（一）多逸题第 五组题有所涉及。 5。在确定实际执行的重要性时，下列各项因索中，A注册会计师认为应当考虑的有()，C.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 参考答案：ABCD 答案解析：本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理 层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按 照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行 审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计 师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实 现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所 有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计 证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。参考教材 P135。 试题点评：本题考核的是管理层责任，该知识点在 2011 年审计同步练习第 7 章中有多次涉及。 2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的 有（ ）。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 参考答案：AD 答案解析：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现 目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而 导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规 避。参考教材 P275。 试题点评：本题考核内部控制固有局限性，该知识点在财考网 2011 年审计模拟试卷四多选题第 13 题中涉 及该知识点。 3.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有（ ）。 A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 参考答案：ABC 答案解析：评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则 的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些 事实和情况相一致。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录。对此，审计准则 要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事 项得出结论时作出的重大职业判断。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适 当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。参考教材 P137。 试题点评：本题考核的是注册会计师的职业判断，参考教材 P137。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A 注册会计师遇到 下列事项，请代为作出正确的专业判断。 4.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。 A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值 参考答案：ABC 答案解析：在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、 账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。 试题点评：本题考核的是重要性的运用。该知识点在 2011 年注册会计师审计考试模拟试题（一）多选题第 五组题有所涉及。 5.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有（ ）