纳税人进口货物,凡已缴纳了进口环节增值税的,不论其是否已经支付货款,其取得的海关完税凭证均 可作为增值税进项税额抵扣凭证,在《国家税务总局关于加强海关进口増值税专用缴款书和废旧物资发票 管理有关问题的通知》(国税函[2004]128号)中规定的期限内申报抵扣进项税额(见本节”三、应纳税额 的计算“中的 对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证,未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的,可在2005 年1月11日前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得予以抵扣。 对纳税人丢失的海关完税凭证,纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管 税务机关受理申请后,应当进行审核,并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入数据纳入稽核系统比 对,稽核比对元误后,可予以抵扣进项税额。 上述规定说明,纳税人在进行増值税账务处理时,每抵扣一笔进项税额,就要有一份记录该进项税额的法 定的扣税凭证与之相对应:没有从销售方或海关取得注明增值税税额的法定扣税凭证,就不能抵扣进项税 额。 【购置税控收款机所支会的增值税】 自2004年12月1日起,增值税一般纳税人购置税控收款机所支会的増值税额(以购进税控收款机取得 的增值税专用发票上增值税税额为准),准予在该企业当期的増值税销项税额中抵扣 【防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定】 按照规定,自2003年3月1日起,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,抵扣的 进项税额按以下规定处理 (1)增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的増值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起 90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额 (2)增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值 税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得防伪税控系统増值税专用发票,其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税 额抵扣时限,不再招待《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[199515号中第二条 有关进项税额申报抵扣时限的规定 【海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定 增值税一般纳税人进口货物,取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证,应当在开具之日起90 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额:增值税一般纳税人 取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证,必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣 逾期不再予以抵扣 购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定) 增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第 个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额:增值税一般纳税人取得的2004 年3月1日以前开具的废旧物资发票,必须在2004年6月申报期前向主管税务机关申报抵扣,逾期不再予 以抵扣。 【进口卷烟应纳消费税的计算】 (一)为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策,自2004年3月1日起,进口卷烟消费税适用比例税率 按以下办法确定: 1每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税) (1-消费税税率)。其中,关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;消费税定额税率为每 标准条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成):消费税税率固定为30% 2每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的,适用比例税率为45% 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格<50元人民币的,适用比例税率为30% 二)依据上述确定的消费税适用比例税率,计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额:1纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均 可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票 管理有关问题的通知》（国税函[2004]128 号）中规定的期限内申报抵扣进项税额（见本节”三、应纳税额 的计算“中的”时间限定“）。 对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证，未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的，可在 2005 年 1 月 11 日前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得予以抵扣。 对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管 税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入数据纳入稽核系统比 对，稽核比对元误后，可予以抵扣进项税额。 上述规定说明，纳税人在进行增值税账务处理时，每抵扣一笔进项税额，就要有一份记录该进项税额的法 定的扣税凭证与之相对应；没有从销售方或海关取得注明增值税税额的法定扣税凭证，就不能抵扣进项税 额。 【购置税控收款机所支会的增值税】 自 2004 年 12 月 1 日起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支会的增值税额（以购进税控收款机取得 的增值税专用发票上增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。 【防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定】 按照规定，自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，抵扣的 进项税额按以下规定处理： （1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （2）增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值 税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得防伪税控系统增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税 额抵扣时限，不再招待《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[199515 号]中第二条 有关进项税额申报抵扣时限的规定。 【海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定】 增值税一般纳税人进口货物，取得的 2004 年 2 月 1 日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人 取得的 2004 年 1 月 31 日以前开具的海关完税凭证，必须在 2004 年 5 月申报期前向主管税务机关申报抵扣， 逾期不再予以抵扣。 购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定） 增值税一般纳税人取得的 2004 年 3 月 1 日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起 90 天后的第一 个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的 2004 年 3 月 1 日以前开具的废旧物资发票，必须在 2004 年 6 月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予 以抵扣。 【进口卷烟应纳消费税的计算】 （一）为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，自 2004 年 3 月 1 日起，进口卷烟消费税适用比例税率 按以下办法确定： 1.每标准条进口卷烟（200 支）确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷ （1-消费税税率）。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;消费税定额税率为每 标准条（200 支）0.6 元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为 30%. 2.每标准条进口卷烟（200 支）确定消费税适用比例税率的价格≥50 元人民币的，适用比例税率为 45%； 每标准条进口卷烟（200 支）确定消费税适用比例税率的价格<50 元人民币的，适用比例税率为 30%. （二）依据上述确定的消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额： 1