教材P71三、成本法 成本法和权益法的使用范围要会。 成本法的原则:1、核算原则是收付实现制。2、股票的价格只和利润有关。3、压年分红要清楚,分红要来源于未分配利润 教材P73例10 当年取得投资当年就分红的一定冲减投资成本 次年分红,先界定一个购买日,再界定一个截止日是96年12月31日,因此97年分红与购买日截止到96年12月31日这段期间的净利 润去比,如果分红小于这段净利润,说明这段分红都是购买日后的利润的分配,投资者得到的部分都是投资收益:如果分红大于购买日 到96年12月31日间的净利润,说明把购买日之后的利润都分完了,又超分了购买日之前的未分配利润,购买日之前的未分配利润分红 的那部分冲减投资成本,购买日之后的走投资收益 教材P74中间的分录分两笔做。 借:应收股利3万 贷:投资收益3万 借:长期股权投资1万 贷:投资收益 1万 第四讲 第四章投资 第二节长期股权投资 教材P75四、权益法(重点) 教材P75(二)的第一段第二行 投资后,随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值(权益法的实质)。意思就是,只要一笔账务处理 或一笔经济业务使被投资方的所有者权益发生了变化,权益法下长期投资必须要走账 权益法的账务处理的特点:1、每一笔的账务处理都必须有长期投资:借贷依赖于被投资方所有者权益是增加就是借,如果是减少就是贷 2、有借必有贷,借贷必相等,长期投资对应的科目有,依赖于被投资方所有者权益变化的原因。所有者权益变化的原因一般有:(1)利 润或亏损:则长期投资和投资收益是一对 借:长期权益投资一(损益调整) 贷:投资收益 亏损是反方 2)现金股利分红,则应收股利和长期股权投资是一对: 借:应收股利 贷:长期股权投资 无论是成本法还是权益法,当年取得投资当年就分红的都冲减投资成本。 因此当年取得投资当年就分红的分录 借:应收股利 贷:长期股权投资一(投资成本) 次年分红,原则上 借:应收股利 贷:长期股权投资一(损益调整) (3)所有者权益变动的原因是资本公积造成的,长期股权投资和资本公积是一对 投资后,随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。反向思为:某一笔经济业务如果没有引起被投 资方所有者权益增加或减少,则投资方没有账务处理。例如,被投资方发生资本公积转增资本 只要是权益法,第一笔分录一出现,6 教材 P71 三、成本法 成本法和权益法的使用范围要会。 成本法的原则：1、核算原则是收付实现制。2、股票的价格只和利润有关。3、压年分红要清楚，分红要来源于未分配利润。 教材 P73 例 10 当年取得投资当年就分红的一定冲减投资成本。 次年分红，先界定一个购买日，再界定一个截止日是 96 年 12 月 31 日，因此 97 年分红与购买日截止到 96 年 12 月 31 日这段期间的净利 润去比，如果分红小于这段净利润，说明这段分红都是购买日后的利润的分配，投资者得到的部分都是投资收益；如果分红大于购买日 到 96 年 12 月 31 日间的净利润，说明把购买日之后的利润都分完了，又超分了购买日之前的未分配利润，购买日之前的未分配利润分红 的那部分冲减投资成本，购买日之后的走投资收益。 教材 P74 中间的分录分两笔做。 借：应收股利 3 万 贷：投资收益 3 万 借：长期股权投资 1 万 贷：投资收益 1 万 第四讲 第四章 投资 第二节 长期股权投资 教材 P75 四、权益法（重点） 教材 P75（二）的第一段第二行 投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值（权益法的实质）。意思就是，只要一笔账务处理 或一笔经济业务使被投资方的所有者权益发生了变化，权益法下长期投资必须要走账。 权益法的账务处理的特点：1、每一笔的账务处理都必须有长期投资；借贷依赖于被投资方所有者权益是增加就是借，如果是减少就是贷。 2、有借必有贷，借贷必相等，长期投资对应的科目有，依赖于被投资方所有者权益变化的原因。所有者权益变化的原因一般有：（1）利 润或亏损；则长期投资和投资收益是一对； 借：长期权益投资—（损益调整） 贷：投资收益 亏损是反方。 （2）现金股利分红，则应收股利和长期股权投资是一对； 借：应收股利 贷：长期股权投资 无论是成本法还是权益法，当年取得投资当年就分红的都冲减投资成本。 因此当年取得投资当年就分红的分录： 借：应收股利 贷：长期股权投资—（投资成本） 次年分红，原则上： 借：应收股利 贷：长期股权投资—（损益调整） （3）所有者权益变动的原因是资本公积造成的，长期股权投资和资本公积是一对； 投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。反向思为：某一笔经济业务如果没有引起被投 资方所有者权益增加或减少，则投资方没有账务处理。例如，被投资方发生资本公积转增资本。 只要是权益法，第一笔分录一出现