审计报告-续 德师报(审)字(18)第P01575号 (第2页,共5页) 、关键审计事项-续 (一)合并范围的确定-续 针对广发证券合并范围确定的事项,我们实施了以下主要审计程序予以应对:测试广发 证券在确定结构化主体是否纳入合并财务报表的合并范围时建立的相关内部控制是否得到有 效实施;抽取重大的结构化主体,查阅相关合同,并从广发证券对结构化产品拥有的权力 结构化主体享有的可变回报以及运用权力影响回报金额的能力等方面评价管理层做出的判断 是否合理 (二)可供出售权益工具减值准备的计提 如财务报表附注七、10所述,2017年12月31日,广发证券合并财务报表中列报的可供 出售金融资产为人民币92594亿元,其中以公允价值计量的可供出售权益工具为人民币 218.10亿元,以成本计量的可供出售权益工具为人民币3222亿元;母公司财务报表中列报的 可供出售金融资产为人民币760.95亿元,其中以公允价值计量的可供出售权益工具为人民币 137.63亿元。根据广发证券的会计政策,对于以公允价值计量的可供出售权益工具投资,在 其公允价值发生严重或非暂时性下跌时计提减值准备;对于以成本计量的可供出售权益工 具,当存在减值迹象时计提减值准备。在判断减值迹象及计提减值准备过程中,广发证券需 对减值的客观证据进行分析和判断,同时估计未来现金流量现值。上述资产减值准备的计提 涉及管理层的主观判断和估计,且结果对财务报表影响重大,因此我们认为该事项属于合并 及母公司财务报表审计的关键审计事项 对于以公允价值计量的可供出售权益工具投资,我们实施了以下主要审计程序予以应对 测试广发证券与计提减值准备相关的内部控制是否得到有效实施;从中选取样本,使用可观 测的公开市场价格评价管理层对公允价值是否发生严重或非暂时性下跌的判断是否合理,同 时检査减值准备计算的正确性。对于以成本计量的权益工具投资,我们实施了以下主要审计 程序予以应对:测试广发证券与计提减值准备相关的内部控制是否得到有效实施;从中选取 样本,分析被投资单位的财务信息及所在行业信息,判断管理层对其减值迹象的判断是否合 理;分析现金流量的预测及折现率的选择是否合理。 chinta2 审计报告–续 德师报(审)字(18)第 P01575 号 (第 2 页，共 5 页) 三、关键审计事项-续 (一) 合并范围的确定-续 针对广发证券合并范围确定的事项，我们实施了以下主要审计程序予以应对：测试广发 证券在确定结构化主体是否纳入合并财务报表的合并范围时建立的相关内部控制是否得到有 效实施；抽取重大的结构化主体，查阅相关合同，并从广发证券对结构化产品拥有的权力、 结构化主体享有的可变回报以及运用权力影响回报金额的能力等方面评价管理层做出的判断 是否合理。 (二) 可供出售权益工具减值准备的计提 如财务报表附注七、10 所述，2017 年 12 月 31 日，广发证券合并财务报表中列报的可供 出售金融资产为人民币 925.94 亿元，其中以公允价值计量的可供出售权益工具为人民币 218.10 亿元，以成本计量的可供出售权益工具为人民币 32.22 亿元；母公司财务报表中列报的 可供出售金融资产为人民币 760.95 亿元，其中以公允价值计量的可供出售权益工具为人民币 137.63 亿元。根据广发证券的会计政策，对于以公允价值计量的可供出售权益工具投资，在 其公允价值发生严重或非暂时性下跌时计提减值准备；对于以成本计量的可供出售权益工 具，当存在减值迹象时计提减值准备。在判断减值迹象及计提减值准备过程中，广发证券需 对减值的客观证据进行分析和判断，同时估计未来现金流量现值。上述资产减值准备的计提 涉及管理层的主观判断和估计，且结果对财务报表影响重大，因此我们认为该事项属于合并 及母公司财务报表审计的关键审计事项。 对于以公允价值计量的可供出售权益工具投资，我们实施了以下主要审计程序予以应对： 测试广发证券与计提减值准备相关的内部控制是否得到有效实施；从中选取样本，使用可观 测的公开市场价格评价管理层对公允价值是否发生严重或非暂时性下跌的判断是否合理，同 时检查减值准备计算的正确性。对于以成本计量的权益工具投资，我们实施了以下主要审计 程序予以应对：测试广发证券与计提减值准备相关的内部控制是否得到有效实施；从中选取 样本，分析被投资单位的财务信息及所在行业信息，判断管理层对其减值迹象的判断是否合 理；分析现金流量的预测及折现率的选择是否合理