1.查阅结帐日后的银行存款日记帐，查明是否有收回该顾客的记录，如过有收款记录，则证 实结帐日的应收帐款是存在的。然而审计人员还要注意收回帐款的金额是否与年终的余额相 符，是否就是用来清偿结帐日就已存在的债务。 2.追查应收帐款形成时的业务凭证，如销售合同，销售发票，发货凭证，运输单等以验证形 成时的应收帐款的业务是否是真实的 3.如果应收帐款的余额很大，除了审查上述凭证和记录外，还可向独立于委托人之外的其他 的单位和机构查询，以查明债务人的地址，信用状况和财务状况，确定应收帐款的可收回金 额。如果查明被询证人纯属虚构的，应予以调整。 2.注册会计师正在考虑对被审单位的主营业务收入进行截止测试，请问： (1)可以选择哪些截止测试路线？ 种碱山 解答 (1)a.以帐簿记录为起点。b.以销售发票为起点c.以发运凭证为起点 (2)1.以帐簿记录为起点。从报表日前后若干天的帐簿记录查至记帐凭证，检查发票存根与 发货，使用这种方法主要是为了防止多记帐入。2.以销售发票为起点。从报表日前后若干天 的发票存根追查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具大票的货物是否己发货，并于同一会计 期间确认收入。具体做法是抽取若干张在报表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭 证追查与帐薄记录，查明有无漏记收入的情况。这种方法主要为了防止少计收入。3.以发远 凭证为起 。从报表 前后已经记入恰当的会计期 。具体实务中还要考虑被审计单位的会 分的处理。这种方法也是为了防止少计收入。 1.审查期后的付款凭证： 2.审查被审单位报表日尚未处理的、不符合要求的购货发票 3.审查有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务： 4,审查报表日后收到发票的购货交易入账时间是否正确： 5.询间有关管理人员、查询资本预算、工作通知单、基建合同等： 3.乙注册会计师审查2002年度会计报表时，列示了针对投资业务的项目目标，见下表1： 代码项目审计目标 A 股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利 客户的累计投资额是否超过其净资产50%的比例 C所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动 D客户的投资证券均经盘点和函证 ￡债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录 长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务 G客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保 H债券的溢、折价摊销期限是恰当的 【所有投资业务的明细账余额合计是否与总帐余额相符 要求章理当局对投资业务的认定 注册会计师对投资业务的 管理当局认定 一般审计目标 项目审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 1.查阅结帐日后的银行存款日记帐，查明是否有收回该顾客的记录，如过有收款记录，则证 实结帐日的应收帐款是存在的。然而审计人员还要注意收回帐款的金额是否与年终的余额相 符，是否就是用来清偿结帐日就已存在的债务。 2.追查应收帐款形成时的业务凭证，如销售合同，销售发票，发货凭证，运输单等以验证形 成时的应收帐款的业务是否是真实的。 3.如果应收帐款的余额很大，除了审查上述凭证和记录外，还可向独立于委托人之外的其他 的单位和机构查询，以查明债务人的地址，信用状况和财务状况，确定应收帐款的可收回金 额。如果查明被询证人纯属虚构的，应予以调整。 2.注册会计师正在考虑对被审单位的主营业务收入进行截止测试，请问: （1）可以选择哪些截止测试路线？ （2）每种截止测试路线有什么特点？ （3）如何查找未入帐的应付帐款？ |解答| (1)a.以帐簿记录为起点。b.以销售发票为起点 c.以发运凭证为起点 (2)1.以帐簿记录为起点。从报表日前后若干天的帐簿记录查至记帐凭证，检查发票存根与 发货，使用这种方法主要是为了防止多记帐入。2.以销售发票为起点。从报表日前后若干天 的发票存根追查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具大票的货物是否已发货，并于同一会计 期间确认收入。具体做法是抽取若干张在报表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭 证追查与帐簿记录，查明有无漏记收入的情况。这种方法主要为了防止少计收入。3.以发运 凭证为起点。从报表日前后已经记入恰当的会计期间。具体实务中还要考虑被审计单位的会 计政策才能作出恰如其分的处理。这种方法也是为了防止少计收入。 (3) 1.审查期后的付款凭证; 2.审查被审单位报表日尚未处理的、不符合要求的购货发票; 3.审查有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务; 4.审查报表日后收到发票的购货交易入账时间是否正确; 5.询问有关管理人员、查询资本预算、工作通知单、基建合同等; 3.乙注册会计师审查2002年度会计报表时，列示了针对投资业务的项目目标，见下表1： 代 码 项目审计目标 A 股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利 B 客户的累计投资额是否超过其净资产 50% 的比例 C 所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动 D 客户的投资证券均经盘点和函证 E 债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录 F 长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务 G 客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保 H 债券的溢、折价摊销期限是恰当的 I 所有投资业务的明细账余额合计是否与总帐余额相符 要求: 根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目标之间的关系,指出与每个一般 目标相对应的管理当局的认定及一个项目目标，并填制下表2（每个项目目标必须且只能被选择一次）。 管理当局认定 一般审计目标 项目审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价