”否定式函证 解答 ▣肯定式函证：又称正面式，积极式的函证，它要求被函证的债务人不论有关帐户的余额 正确与否，都需要直接回函给审计人员 口否定式函证：又称反面式，消极式函证，它要求被函证的债务人只有在有关帐户余额不 相符的情况下才回函给审计人员，没有回函即以为着帐户余额正确，得到债务人的认可。 二单选题 1,监盘库存现金是注册会计师证实被审单位资产负债表现金是否存在的一项重婴程序，被审计单位必须参加盘点的 A,会计主管人员和内部审计人员 出纳员和 立出纳员和行货纳员 解答 【选项B正确】 2注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查() C.销货业务的 入帐时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 解答 【选项C正确】 售态的整为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反 3,企业计算产品 A配比原则 贷性原 D.稳健原则 解答 【选项C正确】 土兰能用于（）的有关支出： B职工集体福利设施 解答 【选项B正确】 册会计师审计某公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证，函证的对 象应 B. 银行或其他有关债权人， 心公司的主要股东 解答 【选项C正确】 三多选题 上万列市计程产中，属于证实银行存款存在的主要程序有（） B.审查银行存款余额调节表
一.关键概念： 肯定式函证 否定式函证 |解答| 肯定式函证：又称正面式，积极式的函证，它要求被函证的债务人不论有关帐户的余额 正确与否，都需要直接回函给审计人员。 否定式函证：又称反面式，消极式函证，它要求被函证的债务人只有在有关帐户余额不 相符的情况下才回函给审计人员，没有回函即以为着帐户余额正确，得到债务人的认可。 二.单选题 1.监盘库存现金是注册会计师证实被审单位资产负债表现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的 人员是（ ） A.会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C.现金出纳人员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 |解答| 【选项 B 正确】 2.注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（ ） A.年底应收帐款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入帐时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 |解答| 【选项 C 正确】 3.企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反 了 （ ），注册会计师应提请被审单位加以调整。 A.配比原则 B.可比性原则 C.一贯性原则 D.稳健原则 |解答| 【选项 C 正确】 4.公益金只能用于（ ）的有关支出。 A.职工医疗费 B.职工集体福利设施 C.职工集体福利费 D.职工集体医疗保险 |解答| 【选项 B 正确】 5.注册会计师审计某公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证，函证的对 象应该是( ) A. 公司的律师 B. 金融监督机关 C. 银行或其他有关债权人 ， D. 公司的主要股东 |解答| 【选项 C 正确】 三.多选题 1.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的主要程序有（ ） A.盘点库存现金 B.审查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.审查银行存款收支截止的正确性
解答 【选项BC正确】 足德极会绒程容婆坚磷款蛋数量的大水，范国时，应专忠的主婴因素有《） B.被审单位内部控制的强弱 解答 【选项ABCD正确】 对装整收入的市直。主要采用（) 抽 D.复算 |解答 【选项BCD正确】 4被审应在会计报表附注中技塔（） B.环帐准备的计提方 解答 【选项ABCD正确】 5.注册会计师对某公司2002年度会计报表进行审计时，实存货藏止测试程序可能查明()。 A少计2002年度的存货和应 的存货和应付帐款 D.虚减2002年度的利润 1解答 【洗项ABCD正确】 6.应付帐款 香秀紧额正，但击现(）时。注帮会计师还位实雀高证程序。 B,控制风险较高 济速 1解答 【选项BCD正确】 四.判断题 1.银行存款函证的目的包括查找未入帐的银行借款.参考答案 2.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估 主营业务收入.考答 在物价下降的情况 来采用先进先出法，改用后进先出法核算发货成本，会低估存货价值，高估发 货成本，从而低估利润.考答 4.注册会计师对年末存货进行计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目的完整性。参考答案 5.审计固定资产减少的主要目的在于查明业己减少的固定资产是否己作出相应的会计处理.参考答案 6。预付帐款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 修考答案 五.简答题 1.当询证的应收帐款没有得到回函的情况下，注册会计师应采用哪些替代审计程序？解答
|解答| 【选项 BC 正确】 2.注册会计师确定应收帐款函证数量的大小，范围时，应考虑的主要因素有（ ） A.应收帐款在总资产中所占比重 B.被审单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 |解答| 【选项 ABCD 正确】 3.对主营业务收入确认的审查，主要采用（ ） A.分析性复核 B.抽查 C.核对 D.复算 |解答| 【选项 BCD 正确】 4.被审单位应在会计报表附注中披露（ ） A.坏帐损失的确认标准 B.坏帐准备的计提方法 C.坏帐准备的计提比例 D.坏帐准备的期末余额 |解答| 【选项 ABCD 正确】 5.注册会计师对某公司2002年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。 A.少计2002年度的存货和应付帐款 B.多计2002年度的存货和应付帐款 C.虚增2002年度的利润 D.虚减2002年度的利润 |解答| 【选项 ABCD 正确】 6.应付帐款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证程序。 A.应付帐款存在借方余额 B.控制风险较高 C.某应付帐款的帐户余额较大 D.被审单位处于经济困难阶段 |解答| 【选项 BCD 正确】 四.判断题 1．银行存款函证的目的包括查找未入帐的银行借款. 2．注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估 主营业务收入. 3．在物价下降的情况下，从原来采用先进先出法，改用后进先出法核算发货成本，会低估存货价值，高估发 货成本，从而低估利润. 4．注册会计师对年末存货进行计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目的完整性。 5．审计固定资产减少的主要目的在于查明业已减少的固定资产是否已作出相应的会计处理. 6．预付帐款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债. 五.简答题 1.当询证的应收帐款没有得到回函的情况下，注册会计师应采用哪些替代审计程序？|解答|
1.查阅结帐日后的银行存款日记帐，查明是否有收回该顾客的记录，如过有收款记录，则证 实结帐日的应收帐款是存在的。然而审计人员还要注意收回帐款的金额是否与年终的余额相 符，是否就是用来清偿结帐日就已存在的债务。 2.追查应收帐款形成时的业务凭证，如销售合同，销售发票，发货凭证，运输单等以验证形 成时的应收帐款的业务是否是真实的 3.如果应收帐款的余额很大，除了审查上述凭证和记录外，还可向独立于委托人之外的其他 的单位和机构查询，以查明债务人的地址，信用状况和财务状况，确定应收帐款的可收回金 额。如果查明被询证人纯属虚构的，应予以调整。 2.注册会计师正在考虑对被审单位的主营业务收入进行截止测试，请问： (1)可以选择哪些截止测试路线？ 种碱山 解答 (1)a.以帐簿记录为起点。b.以销售发票为起点c.以发运凭证为起点 (2)1.以帐簿记录为起点。从报表日前后若干天的帐簿记录查至记帐凭证，检查发票存根与 发货，使用这种方法主要是为了防止多记帐入。2.以销售发票为起点。从报表日前后若干天 的发票存根追查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具大票的货物是否己发货，并于同一会计 期间确认收入。具体做法是抽取若干张在报表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭 证追查与帐薄记录，查明有无漏记收入的情况。这种方法主要为了防止少计收入。3.以发远 凭证为起 。从报表 前后已经记入恰当的会计期 。具体实务中还要考虑被审计单位的会 分的处理。这种方法也是为了防止少计收入。 1.审查期后的付款凭证： 2.审查被审单位报表日尚未处理的、不符合要求的购货发票 3.审查有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务： 4,审查报表日后收到发票的购货交易入账时间是否正确： 5.询间有关管理人员、查询资本预算、工作通知单、基建合同等： 3.乙注册会计师审查2002年度会计报表时，列示了针对投资业务的项目目标，见下表1： 代码项目审计目标 A 股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利 客户的累计投资额是否超过其净资产50%的比例 C所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动 D客户的投资证券均经盘点和函证 ￡债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录 长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务 G客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保 H债券的溢、折价摊销期限是恰当的 【所有投资业务的明细账余额合计是否与总帐余额相符 要求章理当局对投资业务的认定 注册会计师对投资业务的 管理当局认定 一般审计目标 项目审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价
1.查阅结帐日后的银行存款日记帐，查明是否有收回该顾客的记录，如过有收款记录，则证 实结帐日的应收帐款是存在的。然而审计人员还要注意收回帐款的金额是否与年终的余额相 符，是否就是用来清偿结帐日就已存在的债务。 2.追查应收帐款形成时的业务凭证，如销售合同，销售发票，发货凭证，运输单等以验证形 成时的应收帐款的业务是否是真实的。 3.如果应收帐款的余额很大，除了审查上述凭证和记录外，还可向独立于委托人之外的其他 的单位和机构查询，以查明债务人的地址，信用状况和财务状况，确定应收帐款的可收回金 额。如果查明被询证人纯属虚构的，应予以调整。 2.注册会计师正在考虑对被审单位的主营业务收入进行截止测试，请问: （1）可以选择哪些截止测试路线？ （2）每种截止测试路线有什么特点？ （3）如何查找未入帐的应付帐款？ |解答| (1)a.以帐簿记录为起点。b.以销售发票为起点 c.以发运凭证为起点 (2)1.以帐簿记录为起点。从报表日前后若干天的帐簿记录查至记帐凭证，检查发票存根与 发货，使用这种方法主要是为了防止多记帐入。2.以销售发票为起点。从报表日前后若干天 的发票存根追查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具大票的货物是否已发货，并于同一会计 期间确认收入。具体做法是抽取若干张在报表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭 证追查与帐簿记录，查明有无漏记收入的情况。这种方法主要为了防止少计收入。3.以发运 凭证为起点。从报表日前后已经记入恰当的会计期间。具体实务中还要考虑被审计单位的会 计政策才能作出恰如其分的处理。这种方法也是为了防止少计收入。 (3) 1.审查期后的付款凭证; 2.审查被审单位报表日尚未处理的、不符合要求的购货发票; 3.审查有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务; 4.审查报表日后收到发票的购货交易入账时间是否正确; 5.询问有关管理人员、查询资本预算、工作通知单、基建合同等; 3.乙注册会计师审查2002年度会计报表时，列示了针对投资业务的项目目标，见下表1： 代 码 项目审计目标 A 股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利 B 客户的累计投资额是否超过其净资产 50% 的比例 C 所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动 D 客户的投资证券均经盘点和函证 E 债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录 F 长期投资中是否含有将于下一会计年度内到期的业务 G 客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保 H 债券的溢、折价摊销期限是恰当的 I 所有投资业务的明细账余额合计是否与总帐余额相符 要求: 根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目标之间的关系,指出与每个一般 目标相对应的管理当局的认定及一个项目目标，并填制下表2（每个项目目标必须且只能被选择一次）。 管理当局认定 一般审计目标 项目审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价
截止 机械准确性 分类 披 解答 该题答案如下： 总体合理性 C 存在或发生 真实性 D 完整性 完整性 权利与义务 所有权 G 估价 A 估价或分摊 截止 机械准确性 分类 F 表达与披露
截止 机械准确性 分类 披露 |解答| 该题答案如下： 总体合理性 C 存在或发生 真实性 D 完整性 完整性 E 权利与义务 所有权 G 估价或分摊 估价 A 截止 H 机械准确性 I 表达与披露 分类 F 披露 B