第七章 审计抽样 主要内容 审计抽样的概念与种类 样本的设计及选取 抽样结果评价
第七章 审计抽样 主要内容 审计抽样的概念与种类 样本的设计及选取 抽样结果评价
第一节审计抽样的概念及种类 一、概念 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时， 从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断审计对象总体特征的一种方 法。 ①技术程序 推新 样本结果· 总体特征 ②实施审计程序
第一节 审计抽样的概念及种类 一、概念 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时， 从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断审计对象总体特征的一种方 法。 ①技术程序 总体 样本 样本结果 总体特征 抽取 审查 推断 ②实施审计程序
二、审计抽样的种类 (一)按照抽样决策的依据不同，审计抽样分 为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础， 将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种 审计抽样方法。 非统计抽样是审计人员完全凭借主观标准和个 人经验确定样本规模、评价样本结果的一种方法
二、审计抽样的种类 （一）按照抽样决策的依据不同，审计抽样分 为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础， 将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种 审计抽样方法。 非统计抽样是审计人员完全凭借主观标准和个 人经验确定样本规模、评价样本结果的一种方法
统计抽样与非统计抽样的区别 区别 统计抽样 非统计抽样 确定样本 运用数学方法确定 可能完全运用判新 规模 的方法确定 选择抽样 概率选样 可以概率选样，也 方法 可以非概率选样 抽样风险 能量化抽样风险 不能量化抽样风险 计量 抽样结果 用数学方法评估抽 用判新的方法评估 评价 样结果 抽样结果
区别 统计抽样 非统计抽样 确定样本 规模 运用数学方法确定 可能完全运用判断 的方法确定 选择抽样 方法 概率选样 可以概率选样，也 可以非概率选样 抽样风险 计量 能量化抽样风险 不能量化抽样风险 抽样结果 评价 用数学方法评估抽 样结果 用判断的方法评估 抽样结果 统计抽样与非统计抽样的区别
(二)按照所了解的总体特征不同，审计抽样 分为属性抽样和变量抽样。 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的 条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的 一种方法。 变量抽样是指用来估计总体全额而采用的一种 方法
（二）按照所了解的总体特征不同，审计抽样 分为属性抽样和变量抽样。 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的 条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的 一种方法。 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种 方法
属性抽样与变量抽样的区别 抽样方法 测试类型 目标与特点 属性抽样 待合性测试 估计总体错弊的 发生频率 变量抽样 实质性测试 估计总体的金额 或错误全额
抽样方法 测试类型 目标与特点 属性抽样 符合性测试 估计总体错弊的 发生频率 变量抽样 实质性测试 估计总体的金额 或错误金额 属性抽样与变量抽样的区别
第二节样本的设计及选取 一、样本设计 样本设计是审计人员围绕着样本的性质、样 本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行 的计划工作。应当考虑七个因素。 (一)审计目标 符合性测试中，误差是指审计人员认为使控 制程序失效的所有控制失效事件；实质性测试中， 常界定为误报货币金额的绝对值或相对比率
第二节 样本的设计及选取 一、样本设计 样本设计是审计人员围绕着样本的性质、样 本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行 的计划工作。应当考虑七个因素。 （一）审计目标 符合性测试中 ，误差是指审计人员认为使控 制程序失效的所有控制失效事件；实质性测试中， 常界定为误报货币金额的绝对值或相对比率
(二)审计对象总体与抽样单位 确定审计对象总体应满足相关性和完整性。 (三)抽样风险和非抽样风险 1、抽样风险 (1)定义 审计人员根据抽样结果得出的结论与审计对 象总体特征不相待合的可能性。 抽样风险与样本量成反比关系
（二）审计对象总体与抽样单位 确定审计对象总体应满足相关性和完整性。 （三）抽样风险和非抽样风险 1、抽样风险 （1） 定义 审计人员根据抽样结果得出的结论与审计对 象总体特征不相符合的可能性。 抽样风险与样本量成反比关系
(2)种类 待合性测试中的抽样风险：信赖不足风险和 信赖过度风险。 信赖不足风险一抽样结果使审计人员设有充 分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性 信赖过度风险一抽样结果使审计人员对内部 控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性 实质性测试中的抽样风险：误拒风险和误受 风险。 误拒风险一抽样结果表明账户余额存在重大 错误而实际上并不存在重大错误的可能性 误受风险一抽样结果表明账户余额不存在重 大错误而实际上存在重大错误的可能性
（2）种类 符合性测试中的抽样风险：信赖不足风险和 信赖过度风险。 信赖不足风险—抽样结果使审计人员没有充 分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性 信赖过度风险—抽样结果使审计人员对内部 控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性 实质性测试中的抽样风险：误拒风险和误受 风险。 误拒风险—抽样结果表明账户余额存在重大 错误而实际上并不存在重大错误的可能性 误受风险—抽样结果表明账户余额不存在重 大错误而实际上存在重大错误的可能性
(3)控制 2、非抽样风险 (1)定义 由于审计以外的原因导致审计结论与实际情 况不相一致的可能性 (2)控制
（3）控制 2、非抽样风险 （1）定义 由于审计以外的原因导致审计结论与实际情 况不相一致的可能性 （2）控制
