第五章审计目标与审计程序 主要内容 审计目标 审计程序
第五章 审计目标与审计程序 主要内容 审计目标 审计程序
第一节 审计目标 一、我国独立审计的总目标 注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公 允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 合法性是指会计报表是否符合国家领布的企业 会计准则和相关会计制度的规定。 公允性是指被审单位会计报表在所有重大方 面是否公允反映了被审单位的财务状况、经营成果 和现全流量
第一节 审计目标 一、我国独立审计的总目标 注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公 允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 合法性是指会计报表是否符合国家颁布的企业 会计准则和相关会计制度的规定。 公允性是指被审单位会计报表在所有重大方 面是否公允反映了被审单位的财务状况、经营成果 和现金流量
公允反映是指会计报表的编制待合下列条件： 1、会计政策的选用和重大会计估计的作出特 合国家领布的企业会计准则和相关会计制度的规 定，并待合企业实际情况； 2、影响会计报表使用人判断或决策的事项均 已得到恰当地表达和披露； 3、会计报表中所反映的信息已经得到合理的 分类和汇总； 4、按照重要性原则，会计报表反映了交易和 事项的经济实质
公允反映是指会计报表的编制符合下列条件： 1、会计政策的选用和重大会计估计的作出符 合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规 定，并符合企业实际情况； 2、影响会计报表使用人判断或决策的事项均 已得到恰当地表达和披露； 3、会计报表中所反映的信息已经得到合理的 分类和汇总； 4、按照重要性原则，会计报表反映了交易和 事项的经济实质
二、独立审计的具体目标 (一)被审单位管理当局对会计报表的认定 1、存在或发生 存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资 产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在， 损益表所列的各项收入和费用在会计期问内是否确 实发生。 存在或发生认定强调的是不存在不应列入而列 入的项目或交易，主要与报表要素的高估有关
二、独立审计的具体目标 （一）被审单位管理当局对会计报表的认定 1、存在或发生 存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资 产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在， 损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确 实发生。 存在或发生认定强调的是不存在不应列入而列 入的项目或交易，主要与报表要素的高估有关
2、完整性 完整性认定是指在会计报表中应该列示的所有 交易和项目是否都己列入。 完整性认定强调的是应该列入的项目均已列 入， 不存在遗漏、隐瞒，主要与报表要素的低估有 关。 3、权利和义务 权利和义务认定是指在某一特定日期，各项 资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司 的义务。 本认定只与资产负债表要素有关
2、完整性 完整性认定是指在会计报表中应该列示的所有 交易和项目是否都已列入。 完整性认定强调的是应该列入的项目均已列 入，不存在遗漏、隐瞒，主要与报表要素的低估有 关。 3、权利和义务 权利和义务认定是指在某一特定日期，各项 资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司 的义务。 本认定只与资产负债表要素有关
4、估价或分摊 估价或分摊认定是指资产、负债、所有者权益 入、费用等要素是否以恰当的金额列入会计报表 中。 5、表达与披露 表达与披露是指会计报表中的特定组成要素是 否被适当地如以分类、说明和披露
4、估价或分摊 估价或分摊认定是指资产、负债、所有者权益、 收入、费用等要素是否以恰当的金额列入会计报表 中。 5、表达与披露 表达与披露是指会计报表中的特定组成要素是 否被适当地加以分类、说明和披露
(二)具体审计目标 1、一般审计目标 (1)总体合理性。审计人员根据事先掌握的情 况，从总体上评价会计报表各项目金额的合理性， 目的在于帮助审计人员评价报表项目全额或账户余 额中是否存在重要错报。 (2)真实性。会计报表各项目所列全额或账户 余额是真实的，不存在虚列的全额。是为证明“存 在或发生”认定确定的具体目标。 (3)完整性。发生事项的全额均已包括，不存 在遗漏、隐瞒。是为证明“完整性”认定确定的具 体目标
（二）具体审计目标 1、 一般审计目标 （1）总体合理性。审计人员根据事先掌握的情 况，从总体上评价会计报表各项目金额的合理性， 目的在于帮助审计人员评价报表项目金额或账户余 额中是否存在重要错报。 （2）真实性。会计报表各项目所列金额或账户 余额是真实的，不存在虚列的金额。是为证明“存 在或发生” 认定确定的具体目标。 （3）完整性。发生事项的金额均已包括，不存 在遗漏、隐瞒。是为证明“完整性”认定确定的具 体目标
(4)所有权。报表所列全颜确属公司所有。与 “权力和义务”认定相关。 (5)估价。报表所列全额均经正确估价和计量 与“估价或分摊”认定相关。 (6)截止。接近资产负债表日的交易已记入适 当期问。与“估价或分摊”认定相关。 (7)机械准确性。有关帐表资料、数字、计算 加总及勾稽关系是正确的。与“估价或分摊”认定 相关。 (8)披露。报表中恰当反映了账户余额和相应 的披露要求。与“表达与披露”认定相关
（4）所有权。报表所列金额确属公司所有。与 “权力和义务”认定相关。 （5）估价。报表所列金额均经正确估价和计量。 与“估价或分摊”认定相关。 （6）截止。接近资产负债表日的交易已记入适 当期间。与“估价或分摊”认定相关。 （7）机械准确性。有关帐表资料、数字、计算、 加总及勾稽关系是正确的。与“估价或分摊”认定 相关。 （8）披露。报表中恰当反映了账户余额和相应 的披露要求。与“表达与披露”认定相关
(9)分类。报表中所列全额分类恰当。与“表 达与披露”认定相关。 2、项目审计目标 项目审计目标是一般审计目标的具体化，只适 用于某一持定项目的审计
（9）分类。报表中所列金额分类恰当。与“表 达与披露”认定相关。 2、项目审计目标 项目审计目标是一般审计目标的具体化，只适 用于某一特定项目的审计
管理当局认定与具体审计目标 管理当局认定 具体审计目标 一般审计目标 运用于存货的厦目审计目标 1。总体合理性 ①全部存货及销售成本合理，看来无 重要错报 其他特定目标 1.存在或发生 2.真实性 D资产负债表日，已记录的全部存货 均存在 2.完整性 3.完整性 ①现有存货均盘点并计人存货总额 3.权利和义务 4.所有权 ①公司对所有存货均拥有所有权 ②存货未作抵押 4.估价或分堆 5.估价 ①账面存货量与实有实物数蟹相符， 用以估价存货的价格无重大错误， 单价与数量的乘积正确，详细数据 的加总正确 ②当存货的可变现净值减少时，已冲 域存货价值 6.截止 ①年末采购能止是恰当的 ②年末销售藏止悬恰当的 7.机域准确性 ①存货项目的总计数与总账一致 8.披露 ①存货主要种类和估价基础已揭示 5.表达与披露 ②存货的抵押或转让已作揭示 9.分类 ①存货已恰当地分为原材料、在产品 和产成品等几类
管理当局认定与具体审计目标