审计程序审计业务约定书审计重要性 审计风险固有风险控制风险”检查风险 解答 ▣审计程序：实现具体审计目标所实施的审计内容与市计方法的结合。 口审计业务约定书：会计师事物所与委托人共同签订的据以确定市计业务的委托与委托关 系，明确委托目的，审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 口审计重要性：会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定环境下，足以改变或影 响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所作的判断。 会计报表可能存在重大错报或漏报，而审计人员审计后没能发现并发表不怡 的可能性 口同有风险：假定不存在相关内部控制时，某帐户或交易单独或连同其他帐户或交易类别 产生重大错报或漏报的可能性。 日控制风险：被审计单位财务活动中的某些错误或无比未被内部控制制度发现和防止，最 后进入会计报表而导致会计报表失真的可能性。 口检查风险：审计人员通过预定的审挤程序未能发现会计报表中存在的某乡重大错报或漏 报的可能性，是一种与审计程序的样简或审计证据的多少密切相关的风险。 二单选题 上甲公司将？02年度的主营业务收入列入到201年度的会计报表，则其201年度会计报表存在错误的认定是（） 体合 D完整性 |解答 【选项C正确】 2.审计业务约定书是由会计师事务所与()共同签署的。 D.被审单位 1解答 【选项B正确】 足烈生：认是损益表组成要素无关的是() B.权利和义务认定 D,表达与披露认定 1解答 【选项B正确】 人所接金注所会计师对重要性水平作出初步判断。以促确定〈）一 C.审计意见类型 D.审计目标 解答 【选项A正确】 5.注册会 十师通过设计的审计程序未能检查会计报表中存在重大错误的可能性是()。 A宙十 B. 检查风险 解答
一.关键概念： 认定 审计程序 审计业务约定书 审计重要性 审计风险 固有风险 控制风险 检查风险 |解答| 审计程序：实现具体审计目标所实施的审计内容与审计方法的结合。 审计业务约定书：会计师事物所与委托人共同签订的据以确定审计业务的委托与委托关 系，明确委托目的，审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 审计重要性：会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定环境下，足以改变或影 响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所作的判断。 审计风险：会计报表可能存在重大错报或漏报，而审计人员审计后没能发现并发表不恰 当审计意见的可能性。 固有风险：假定不存在相关内部控制时，某帐户或交易单独或连同其他帐户或交易类别 产生重大错报或漏报的可能性。 控制风险：被审计单位财务活动中的某些错误或无比未被内部控制制度发现和防止，最 后进入会计报表而导致会计报表失真的可能性。 检查风险：审计人员通过预定的审挤程序未能发现会计报表中存在的某乡重大错报或漏 报的可能性，是一种与审计程序的祥简或审计证据的多少密切相关的风险。 二.单选题 1.甲公司将2002年度的主营业务收入列入到2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（ ） A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 |解答| 【选项 C 正确】 2.审计业务约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A.会计报表使用者 B.委托人 C.注册会计师 D.被审单位 |解答| 【选项 B 正确】 3.下列认定中，与损益表组成要素无关的是( ) A.存在或发生认定 B.权利和义务认定 C.估价或分摊认定 D.表达与披露认定 |解答| 【选项 B 正确】 4.在编制审计计划时，注册会计师对重要性水平作出初步判断，以便确定（ ） A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差 C.审计意见类型 D.审计目标 |解答| 【选项 A 正确】 5.注册会计师通过设计的审计程序未能检查会计报表中存在重大错误的可能性是（ ）。 A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 |解答|
【选项D正确】 三多选题 L,根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的()表示意见。 C.有用性 D.客观性 解答 【选项AB正确】 具挺的确定必须根据(） B.审计范围 电桥准 |解答 【选项AC正确】 3.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有) 与 报表组成 产负债表组成要素有关 解答 【选项ABD正确】 会计师应当合理运用重要性原则的有（) B.确定审计程序的性质，时间和范围 评价审计结果 1解答 【选项D正确】 5注册会计师在确定各帐户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括(） C各桃户审计成本 ,漏报的可能性 D.帐户层次的重要性水平和报表层次重要性水平的关系 1解答 【选项ABCD正确】 四。判断题 1.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易 的特殊认定的证据考答 2。为了保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中，就不得作出任何修政.参考答案 3。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要帐户或交易类别进行实质性测试 参考答家 4。如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样 可以有效地降低审计风险。参考答素 5.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列到“流动负债”项目内则违反了“估价或分摊”认 定.心考答案 五简答题
【选项 D 正确】 三.多选题 1.根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的（ ）表示意见． A.公允性 B.合法性 C.有用性 D.客观性 |解答| 【选项 AB 正确】 2.一般来说，审计具体目标的确定必须根据（ ） A.被审单位管理当局的认定 B.审计范围 C.审计总目标 D.《独立审计准则》 |解答| 【选项 AC 正确】 3.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ） A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关 |解答| 【选项 ABD 正确】 4.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（ ） A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质，时间和范围 C.执行审计程序 D.评价审计结果 |解答| 【选项 BD 正确】 5.注册会计师在确定各帐户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括( ) A.各帐户性质 B.各帐户错报，漏报的可能性 C.各帐户审计成本 D.帐户层次的重要性水平和报表层次重要性水平的关系 |解答| 【选项 ABCD 正确】 四.判断题 1．在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易 的特殊认定的证据. 2．为了保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中，就不得作出任何修改. 3．不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要帐户或交易类别进行实质性测试. 4．如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样 可以有效地降低审计风险。 5．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列到“流动负债”项目内则违反了“估价或分摊”认 定. 五.简答题
L,为什么注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则？在哪些情形下需要运用重要性原则？ (1)为了提高审计效率，由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构 日趋复杂，详细审计已经不可能，在抽样审计下，注册会计师为做抽样决策，不得不涉及到 重要性问题。(2)为了保证市计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承 担一定的风险，而风险的大小与主要性的判断有关。因此，注册会计师为保证审计质量，必 须对重要性做出恰当的判断。 在宙计程中，需要运用重要性原则的情形有一 《1)在确定宙程序的性质，时 重婴性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度 花时异的时所充的是②在霜 结果时，测试，重要性质看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表 使用者判断和决策的标志。 2.简述符合性测试与实质性测试的关系？解答 符合性试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的靠性和符合程度加何决定 若实质性测试的性质，时间和范围。两者的联系 具体表现以下方面 (1)符合性测试表明 安质 的范围就越 (2)审 计结论 绝对精确 使用统计抽样技术，且内部控制存在局限性 常审计结论的可信水平在 90%100%之间。另外，可信水平更多地依赖符合性测试，这也是值得基础审计的一个特点。 (3)两种测试的目标相关联。由于符合性测试决定着实质性测试的性质，范围和时间，因 此，每一个符合性测试目标都有一个相对的实质性测试目标。 3.市计准备阶段为什么要分析市计风险？各种风险要素对审计证据有什么影响？解答 在审计准备阶段，分析风险及各奉贤要素，可以帮组注册会计师确定市计重点，有利于 编制审计计划 在审计计划阶段，需要 一个可接受的检查风险水平，以设计实质性测试 当期望审 计风险，固有风险的估计水平和控制风险的计划估计水平确定后，运用审计风险模型 可确定 个可接受的检查风险。在期望的审计风险已定的情况下，固有奉贤和控制风险越 大，允许存在的检查奉贤就越小，这就要求审计人员所做的审查工作越多，越细：固有风险 和控制风险越小，允许存在的检查风险就越高，要求审计人员所做的查证工作可以相对少 些，期些。 六.分析题 新会师在使市他的被风险时分别设计了以下四种情况。以帮助决定可接受的检查风险水平 况三情况四 2% 控制风险100%50%100%50% 请问答 (1)根据审计风险模型计算得出： 情况一情况二情况三情况四 检查风险4%10%2%5% (2)第三节情况下需要获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与市计证据的数 量反比关系
1.为什么注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则？在哪些情形下需要运用重要性原则？ |解答| （1）为了提高审计效率，由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构 日趋复杂，详细审计已经不可能，在抽样审计下，注册会计师为做抽样决策，不得不涉及到 重要性问题。（2）为了保证审计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承 担一定的风险，而风险的大小与主要性的判断有关。因此，注册会计师为保证审计质量，必 须对重要性做出恰当的判断。 在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有二：（1）在确定审计程序的性质，时间 和范围时。此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即 注册会计师在运用审计程序的检查会计报表或漏报时所允许的误差范围。（2）在评价身机 结果时，测试，重要性质看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表 使用者判断和决策的标志。 2.简述符合性测试与实质性测试的关系？ |解答| 符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定 着实质性测试的性质，时间和范围。两者的联系具体表现以下方面：（1）符合性测试表明 的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。（2）审计结论不可能绝对精确， 原因是两种测试都使用统计抽样技术，且内部控制存在局限性。通常审计结论的可信水平在 90%~100%之间。另外，可信水平更多地依赖符合性测试，这也是值得基础审计的一个特点。 （3）两种测试的目标相关联。由于符合性测试决定着实质性测试的性质，范围和时间，因 此，每一个符合性测试目标都有一个相对的实质性测试目标。 3.审计准备阶段为什么要分析审计风险？各种风险要素对审计证据有什么影响？ |解答| 在审计准备阶段，分析风险及各奉贤要素，可以帮组注册会计师确定审计重点，有利于 编制审计计划。 在审计计划阶段，需要确定一个可接受的检查风险水平，以设计实质性测试。当期望审 计风险，固有风险的估计水平和控制风险的 计划估计水平确定后，运用审计风险模型，便 可确定一个可接受的检查风险。在期望的审计风险已定的情况下，固有奉贤和控制风险越 大，允许存在的检查奉贤就越小，这就要求审计人员所做的审查工作越多，越细；固有风险 和控制风险越小，允许存在的检查风险就越高，要求审计人员所做的查证工作可以相对少 些，粗些。 六.分析题 1.某注册会计师在评估被审单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80% 控制风险 100% 50% 100% 50% 请问答： （1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ |解答| （1）根据审计风险模型计算得出： 情况一 情况二 情况三 情况四 检查风险 4% 10% 2% 5% （2）第三节情况下需要获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与审计证据的数 量反比关系