第六章 内部控制及其评价 主要内容 内部控制的目标与要素 内部控制的了解与描述 内部控制的测试 内部控制的评价 管理建议书
第六章 内部控制及其评价 主要内容 内部控制的目标与要素 内部控制的了解与描述 内部控制的测试 内部控制的评价 管理建议书
第一节 内部控制的目标与要素 一、概念与目标 内部控制是指被审单位为了保证业务话动的 有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。 与会计报表相关的控制政策与程序其控制目 标为： ■保证业务话动按照适当的授权进行； ■保证所有的交易和事项以正确的全额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的账户，使会 计报表的编制待合会计准则的相关要求； ■保证对资产和记录的接触、处理均经过适当 的授权； ■保证账面资产与实存资产定期核对相待
第一节 内部控制的目标与要素 一、概念与目标 内部控制是指被审单位为了保证业务活动的 有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。 与会计报表相关的控制政策与程序其控制目 标为： ▪保证业务活动按照适当的授权进行； ▪保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的账户，使会 计报表的编制符合会计准则的相关要求； ▪保证对资产和记录的接触、处理均经过适当 的授权； ▪保证账面资产与实存资产定期核对相符
二、审计为什么要研究评价内部控制 ■提高审计效率，保证审计质量 ■完姜审计职能
二、审计为什么要研究评价内部控制 ▪提高审计效率，保证审计质量 ▪完善审计职能
三、内部控制要素 (一)控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有 重大影响的因素的统称。 (二)会计系统 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、 记录、报告交易并保持对相关资产与负债的受托 责任而建立的方法与记录。 (三)控制程序 控制程序是被审单位管理当局为了合理保证 企业目标的实现而建立的政策和程序。主要包括：
三、内部控制要素 （二）会计系统 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、 记录、报告交易并保持对相关资产与负债的受托 责任而建立的方法与记录。 （三）控制程序 控制程序是被审单位管理当局为了合理保证 企业目标的实现而建立的政策和程序。主要包括： （一）控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有 重大影响的因素的统称
■交易授权 职责划分 」凭证与记录控制 ·接近控制 ▣独立稽核
▪ 交易授权 ▪ 职责划分 ▪ 凭证与记录控制 ▪ 接近控制 ▪ 独立稽核
四、 内部控制的固有限制 1、内部控制的设计和运行受制于成本效益原则； 2、内部控制一般针对常规业务话动而设计； 3、内部控制都有缺陷； 4、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串 通而实效； 5、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于 外部压力而实效； 6、内部控制可能因进经营环境、业务性质的改 变而削弱或失效
四、内部控制的固有限制 1、内部控制的设计和运行受制于成本效益原则； 2、内部控制一般针对常规业务活动而设计； 3、内部控制都有缺陷； 4、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串 通而实效； 5、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于 外部压力而实效； 6、内部控制可能因进经营环境、业务性质的改 变而削弱或失效
第二节 内部控制的了解与描述 一、内部控制的了解 (一)了解的内容 (二)了解的程序 主要包括 询问被审单位有关人员，并查阅相关内部 控制文件； 检查内部控制生成的文件和记录； 观察被审单位正在进行的业务话动和内部 控制的运行情况； 选择若干具有代表性的交易和事项进行 “穿 2aIL
第二节 内部控制的了解与描述 一、内部控制的了解 （二）了解的程序 主要包括： ▪ 询问被审单位有关人员 ，并查阅相关内部 控制文件； ▪ 检查内部控制生成的文件和记录； ▪ 观察被审单位正在进行的业务活动和内部 控制的运行情况； ▪ 选择若干具有代表性的交易和事项进行 “穿 行测试”。 （一）了解的内容
二、内部控制的描述 (一)文字叙述法 文字叙述法是对内部控制健全程度和执行情 况的书面叙述。 优点：灵话、适应性强。 缺点：复杂的内部控制过于冗长，缺乏层次 感等
二、内部控制的描述 （一）文字叙述法 文字叙述法是对内部控制健全程度和执行情 况的书面叙述。 优点：灵活、适应性强。 缺点：复杂的内部控制过于冗长，缺乏层次 感等
(二)调查问卷法 调查问卷法是指审计人员将内部控制的必要 事项作为调查项目，利用内部控制调查表向被审 单位有关人员调查了解其内部控制是否健全完姜 从而对内部控制加以描述的一种方法。 优点：简单明了、重点突出；有利于提高审 计效率。 缺点：不能反映完整的控制及评价；内容固 定、缺乏弹性，难以适用于不同行业 的被审单位或特殊情况
（二）调查问卷法 调查问卷法是指审计人员将内部控制的必要 事项作为调查项目，利用内部控制调查表向被审 单位有关人员调查了解其内部控制是否健全完善， 从而对内部控制加以描述的一种方法。 优点：简单明了、重点突出；有利于提高审 计效率。 缺点：不能反映完整的控制及评价；内容固 定、缺乏弹性，难以适用于不同行业 的被审单位或特殊情况
表2上一1 内部担制调意问在 城革位名脉 调查内容： 编制： 日期： 素号： 会计期团： 细辆： 日期： 索引梦： 回答 问题 楚 西 不适用说明 内部控制糖 。 二、内部控制程宇 1.应付账款的财务记录是否有独立干采聊验收付款 的积员来进行？ 2.供货发票或附务摩单是否被日期和析在条件分别存 放 ,应付张款的人账是否在验收发票后进行 4。细付胀款是否及时入账并作话当控制，并确保款现 从对方发票金额中抵扣？ 5,明细账和总底是否定期核对？ 问题发评价
