会费色审计责任过失款许 解答 ▣会计责任是建立和健全单位的内部控制制度：保护本单位的资产安全和完整：保证提交 的会计资料真实、合法和完善 口审计责任是审计人员对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的 基 过失是指在 定条件下，审计人员在履行法定义务时未能保持职业上应有的认真和递 慎，以致给他人造成了损失。 四欺诈是指会计报表中存在不实反映的故意行为。 二单选题 1.会计责任的承担者应当是被审计单位的() 厨多 C.有关人员 D.管理当局 1解答 【选项D正确】 二在货发票中，单价乘以数量后得出来的金额不正确。 属于被审单位的() B.错误行为 止斯行为 解容 【选项B正确】 3.会计师务物所对无法胜任或不能按时完成的业务，应() B减少业务收 业人员帮助 会计师事务所 解答 【选项D正确】 三多选题 1.下列关于审计收费的说法中，正确的是() 不按服 成果 决定收费标准 C收费标准 工时多物价管 D.若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费 解答 【选项ABC正确】 又南时人员的直任不金业的会计任，一般应包括（） B.维护审计报告使用人的合法权益 串计报告的编制符有关规定 解答 【选项CD正确】 3注册会计师的职业道德是指注册会计师()等的总称
一.关键概念： 会计责任 审计责任 过失 欺诈 |解答| 会计责任是建立和健全单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交 的会计资料真实、合法和完善 。 审计责任是审计人员对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的 基础。 过失是指在一定 条件下，审计人员在履行法定义务时未能保持职业上应有的认真和谨 慎，以致给他人造成了损失。 欺诈是指会计报表中存在不实反映的故意行为。 二.单选题 1.会计责任的承担者应当是被审计单位的（ ） A.会计人员 B.财务部门 C.有关人员 D.管理当局 |解答| 【选项 D 正确】 2.在购货发票中，单价乘以数量后得出来的金额不正确，属于被审单位的（ ） A.舞弊行为 B.错误行为 C.违反法规行为 D.欺诈行为 |解答| 【选项 B 正确】 3.会计师务物所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ） A.聘请其他专业人员帮助 B.减少业务收费 C.转包给其他会计师事务所 D.拒绝接受委托 |解答| 【选项 D 正确】 三.多选题 1.下列关于审计收费的说法中，正确的是（ ） A.不按服务成果的大小决定收费标准 B.收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制定 C.收费标准与服务性质，工时多少，人员级别有关 D.若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费 |解答| 【选项 ABC 正确】 2.审计人员的审计责任不同于企业的会计责任，一般应包括（ ） A.保护企业资产的安全，完整 B.维护审计报告使用人的合法权益 C.出具真实的审计报告 D.审计报告的编制符合有关规定 |解答| 【选项 CD 正确】 3.注册会计师的职业道德是指注册会计师（ ）等的总称 A.职业责任 B.职业道德
解答 【选项ABCD正确】 4.()概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失 D.违反法规行为 解答 【选项AC正确】 B按服务成果的大小进 行收费 解答 【选项ABD正确】 四.简答题 1.独立原则的内涵是什么？影响独立性的因素有哪些？解答引 【1】独立原则是指注册会计师在执行市计业务，出具市计报告时应当在实质上和形式上独 够以客观 前呈现 【2】影响独立性的因素有 1,经济利 2.自我评价 3.关联关系 4外界压力 2.简述注册会计师对被审单位存在的错误与舞弊的审计责任？解答 审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时 市计程序。如果证实错误或舞弊确实存在 理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计 单位拒绝调整，或适当被露已发现的重大错误与舞，注册会计师应当发表保留意见或否 意见。如果无法确定己发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留 意见或拒绝表示意见。 3.如何运用审计重要性，企业内部控制区分普通过失和重大过失？解答 首先，如果会计报表中存在重大错报事项，审计人员运用常规审计程序通常应予以发 重大错报查 就很可能在法律诉讼中被角 过尖 如 算 也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为审计人员具有 普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也比较小。 其次，审计人员对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的，如 果内部控制不健全，市计人员应当调整实质性测试程序的性质，时间和范围，这样一般都能 合理确信发现由此产生的报表的重要错报，漏报，否则，就具有重大过失的性质。相反的情 况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞路，导致设计良好的内部控制失效。由于 审计人员查出这样错报事项的可能性相对较小， 一般会认为审计人员沿有讨失或只只有普通
C.职业纪律 D.执业能力 |解答| 【选项 ABCD 正确】 4.（ ）概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失 A.重要性 B.错误，舞弊 C.内部控制 D.违反法规行为 |解答| 【选项 AC 正确】 5.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ ） A.承接了主要工作需要由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传等，但不诋毁同行 |解答| 【选项 ABD 正确】 四.简答题 1.独立原则的内涵是什么？影响独立性的因素有哪些？ |解答| 【1】独立原则是指注册会计师在执行审计业务，出具审计报告时应当在实质上和形式上独 立与委托单位和其他机构。实质上的独立，是要求注册与委托单位保持实质上的独立，才能 够以客观，公正的心态发表意见。所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须 在第三者前呈现一种独立与委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的 【2】影响独立性的因素有: 1.经济利益 2.自我评价 3.关联关系 4.外界压力 2.简述注册会计师对被审单位存在的错误与舞弊的审计责任？ |解答| 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并 确定是否修改或追加审计程序。如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处 理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计 单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定 意见。如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留 意见或拒绝表示意见。 3.如何运用审计重要性，企业内部控制区分普通过失和重大过失？ |解答| 首先，如果会计报表中存在重大错报事项，审计人员运用常规审计程序通常应予以发 现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如 果会计报表有多出错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却比较大， 也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为审计人员具有 普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也比较小。 其次，审计人员对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的，如 果内部控制不健全，审计人员应当调整实质性测试程序的性质，时间和范围，这样一般都能 合理确信发现由此产生的报表的重要错报，漏报，否则，就具有重大过失的性质。相反的情 况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。由于 审计人员查出这样错报事项的可能性相对较小，一般会认为审计人员没有过失或只具有普通
过失 4.市计人员为避免法律责任应采取哪些措施？解答引 L.严格遵循职业道德和专业标准的要求。 2.建立，健全会计师事物所质量控制制度 3.与委托人签订业务约定书。 4.谨慎选择被审计 5,深入了解被审计单位的业务 6.提取风险基金或购买责任保险。 ?.聘请熟悉审计人员法律责任的律师
过失 4.审计人员为避免法律责任应采取哪些措施？ |解答| 1.严格遵循职业道德和专业标准的要求。 2.建立，健全会计师事物所质量控制制度。 3.与委托人签订业务约定书。 4.谨慎选择被审计单位。 5.深入了解被审计单位的业务。 6.提取风险基金或购买责任保险。 7.聘请熟悉审计人员法律责任的律师
