第八章 会计报表项目审计 主要内容： 货币资全及有价证券审计 销售业务、应收账款、应收票据审计 存货、销售成本及费用审计 固定资产及折旧和无形资产审计 应付帐款及其他流动负债审计 长期债务、长期投资、所有者权益审计
第八章 会计报表项目审计 主要内容： 货币资金及有价证券审计 销售业务、应收账款、应收票据审计 存货、销售成本及费用审计 固定资产及折旧和无形资产审计 应付帐款及其他流动负债审计 长期债务、长期投资、所有者权益审计
业务特点及审计目标 各节结构内部控制及特合性测试 实质性测试
业务特点及审计目标 各节结构 内部控制及符合性测试 实质性测试
第一节货币资全及有价证券审计 一、货币资全的特点及审计目标 )特点 流动性强 业务频繁 与每一业务循环存在密切关系 (二) 审计目标 真实性、所有权 完整性 余额的正确性 表达与披露的恰当性
第一节 货币资金及有价证券审计 一、货币资金的特点及审计目标 （一）特点 ▪ 流动性强 ▪ 业务频繁 ▪ 与每一业务循环存在密切关系 （二）审计目标 ▪ 真实性、所有权 ▪ 完整性 ▪ 余额的正确性 ▪ 表达与披露的恰当性
二、货币资金的内部控制及待合性测试 (一)内部控制 内部控制包括收款内部控制、付款内部控制 和零用现金内部控制。 (二)待合性测试 1、了解和描述 2、测试 3、评价
二、货币资金的内部控制及符合性测试 （一）内部控制 内部控制包括收款内部控制、付款内部控制 和零用现金内部控制。 （二）符合性测试 1、了解和描述 2、测试 3、评价
三、货币资全的实质性测试 (一)库存现金的实质性测试 1、核对现全日记账与总帐的余额是否相符 2、盘点库存现金 注意以下问题： ①参点人员 ②盘点方式 ③盘点时问 ④盘点范图
三、货币资金的实质性测试 （一）库存现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总帐的余额是否相符 2、盘点库存现金 注意以下问题： ①参点人员 ②盘点方式 ③盘点时间 ④盘点范围
主要步骤： a.由出纳员将现全集中起来存入保险柜； b.出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证 登入现金日记账，并结出现全结余额； C盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存 现全盘点表”； d将盘点金额与现全日记账余额进行核对，如 有差异，查明原因并作出记录。若在资产 负债日后进行盘点，应追湖调整至资产负债 表日的全额。 3、抽查大颜现全收支
主要步骤： a.由出纳员将现金集中起来存入保险柜； b.出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证 登入现金日记账，并结出现金结余额； c.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存 现金盘点表”； d.将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如 有差异，查明原因并作出记录。若在资产 负债日后进行盘点，应追溯调整至资产负债 表日的金额。 3、抽查大额现金收支
现全开支范围： ■职工工资、津贴 ■个人劳动报酬； ■根据国家规定领发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金； ■各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； ■向个人收购农副产品和其它物资的价款 ■出差人员必须随身携带的差旅费； ■结算起点以下的零星支出； ■中国人民银行确定需要支付的其他支出
现金开支范围： ▪ 职工工资、津贴； ▪个人劳动报酬； ▪根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金； ▪各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； ▪向个人收购农副产品和其它物资的价款； ▪出差人员必须随身携带的差旅费； ▪结算起点以下的零星支出； ▪中国人民银行确定需要支付的其他支出
4、检查现全收支的正确截止 5、检查外币现金的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
4、检查现金收支的正确截止 5、检查外币现金的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
【例】2001年1月20日，审计人员对某企业进行会计报表的年度审 计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金金额为929.51元。 1月20日下午下班前，对出纳人员经管的现金进行了盘点，该企业1月 20日现金账面余额为830.45元，盘点结果如下：有n 1,现金的实存数624.83元 2.保险柜中有下列单据已收、付款，但未人账。 (1)某员工借条一张，系差旅费，金额250元，已经批准，日期是 2000年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额150元，日期是2000年12月20日， 未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证4张，金额142,24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2000年12月5日，金额500元， 尚未办理。 (5)2001年1月15日的转账支票一张，金额190元 (6)本市某单位2001年1月8日开出转账支票一张，金额200元， 20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2001年1月1日一20日的收付款凭证和现金日记账，核 实1月20日的收入现金额为2250元，支出现金数额为2300元，正确无 误。 (8)银行核定该企业现金限额为600元。 要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，对现金收支、留存管 理的合法性提出审计意见
表14-2 库存现金盘点表 客户 被别垂点厘通 项目 编制人： 日期： 索引号 现金监盘 复核人 日期： 会计期间 贞次 盘点日期的年月日日金 检查盘点记录 实有现金盘点记录围 项目 项次 人民币美元 某外币面额 人民币 美元克 某外西 张金额张金额 张金 上一日账面库存余额 1 1000元 盘点日未记账传票收人金额 2 500元 盘点日未记账传票支出金额 3 盘点日账面应有金额 4=1+2=3 100元 盘点实有现金数额 5 盘点日应有与实有差异 50元 6=45 10元 差 白条抵库（张） 5元 异 2元 直元 因 0.50 分 0.2元 0.1元 合计四 报表日至查账日现金付出总额 情况说明及审计结论：内的理 潮 报表日至查账日现金收人总额 调 报表目库存现金应有余颜图 览并谢梁点维（本） 整 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额司 本位市合计 盘点人 监盘人：复核：
