第三章审计方法 主要内容 ■审计方法概述 ■审计技术方法
第三章 审计方法 主要内容 ▪ 审计方法概述 ▪ 审计技术方法
第一节 审计方法概述 一、审计方法及其演变 (一)审计方法的含义 狭义：审计人员为取得充分有效审计证据而 采取的一切技术手段。 广义：整个审计过程中运用的各种方式、手 段、技术的总称
第一节 审计方法概述 一、审计方法及其演变 （一）审计方法的含义 狭义：审计人员为取得充分有效审计证据而 采取的一切技术手段。 广义：整个审计过程中运用的各种方式、手 段、技术的总称
(二)审计方法的演变 (一)账目基础审计（古代20世纪40年代) 通过对帐表上的数字进行详细核实来判断是 否存在舞弊行为或技术性错误。 (二)制度基础审计(20世纪40年代一至今) 以内部控制评审为基础，确定审计重点、范 围和程序的一种审计方法。是现代审计发展和成 熟的重要标志。 (三)风险基础审计（目前处于萌芽阶段） 建立在对审计风险评估的基础上。代表了现 代审计方法发展的最新趋势
（二）审计方法的演变 （一）账目基础审计（古代—20世纪40年代） 通过对帐表上的数字进行详细核实来判断是 否存在舞弊行为或技术性错误。 （二）制度基础审计(20世纪40年代—至今) 以内部控制评审为基础，确定审计重点、范 围和程序的一种审计方法。是现代审计发展和成 熟的重要标志。 （三）风险基础审计（目前处于萌芽阶段） 建立在对审计风险评估的基础上。代表了现 代审计方法发展的最新趋势
二、审计方法的特征 ■目的性 ■多样性 ■适用性 ■交互使用性 三、审计方法的选用原则 。 依据审计对象和审计目标的具体情况选 用审计方法 ·依据审计方式选用审计方法 ■依据审计结论的保证程度和审计成本选 用审计方法
三、审计方法的选用原则 ▪ 依据审计对象和审计目标的具体情况选 用审计方法 ▪ 依据审计方式选用审计方法 ▪ 依据审计结论的保证程度和审计成本选 用审计方法 二、审计方法的特征 ▪ 目的性 ▪ 多样性 ▪ 适用性 ▪ 交互使用性
第二节 审计技术方法 查帐方法 顺查法与逆查法 1、 顺查法 (1 定义： 按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方 法。 原始凭证◆记帐凭证◆账簿◆报表 (2)特点 简便易行、取证详细、不易遗漏。 重点不突出、费时费力、不便于审计人员分 工， 不便于按照业务类别进行审查
第二节 审计技术方法 一、查帐方法 （一）顺查法与逆查法 1、 顺查法 （1） 定义： 按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方 法。 原始凭证 记帐凭证 账簿 报表 （2） 特点 ▪ 简便易行、取证详细、不易遗漏。 ▪ 重点不突出、费时费力、不便于审计人员分 工，不便于按照业务类别进行审查
(3)适用范围 适用于规模小、业务资抖少、内部控制 薄弱的被审单位，以及重要审计事项和专案 审计
（3）适用范围 适用于规模小、业务资料少、内部控制 薄弱的被审单位，以及重要审计事项和专案 审计
2、逆查法 (1)定义 按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审 计的方法。 报表◆帐簿◆记账凭证一→原始凭证 (2)特点 重点突出、审计效率高、成本小、能够按照 业务及科目系统地查账，便于分工。 审查内容不够详尽时，可能会漏审一些重要 事项，使审计结果不够全面。 (3 适用范围 适用于规模大、业务多以及内部控制较好的 单位
2、逆查法 （1）定义 按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审 计的方法。 报表 帐簿 记账凭证 原始凭证 （2）特点 ▪ 重点突出、审计效率高、成本小、能够按照 业务及科目系统地查账，便于分工。 ▪ 审查内容不够详尽时，可能会漏审一些重要 事项，使审计结果不够全面。 （3）适用范围 适用于规模大、业务多以及内部控制较好的 单位
(二)详查法与抽查法 1、 详查法 (1) 定义 详查法是对被审单位一定附期内的全部会计 资料进行全面、详细的审查，以获取审计证据。 (2)特点 ■审计结果较为准确 ·审计成本大 (3)适用范围 适用于规模小、内部控制薄弱的被审单或专 亲审计
（二）详查法与抽查法 1、 详查法 （1） 定义 详查法是对被审单位一定时期内的全部会计 资料进行全面、详细的审查，以获取审计证据。 （2） 特点 ▪ 审计结果较为准确 ▪ 审计成本大 （3）适用范围 适用于规模小、内部控制薄弱的被审单或专 案审计
2、抽查法 (1)定义 在被审单位一定附期的会计资料中选择某一 部分或者某段时期的会计资料进行审查。 (2)特点 重点突出、审计效率高。 抽查部分选择不当或缺乏代表性时，会影 响审计结论的准确性。 (3)适用范围 适用于内部控制健全有效、规模大、业务多 的被审单位
2、抽查法 （1）定义 在被审单位一定时期的会计资料中选择某一 部分或者某段时期的会计资料进行审查。 （2）特点 ▪ 重点突出、审计效率高。 ▪ 抽查部分选择不当或缺乏代表性时，会影 响审计结论的准确性。 （3）适用范围 适用于内部控制健全有效、规模大、业务多 的被审单位
(三)审阅法 审阅法是审查和阅读被审单位一定时期的会 计资抖和其它相关资抖，获取审计证据的方法 (四)核对法 核对法是将被审单位的书面资料按照项目间 的内在联系相互核对，获取审计证据的方法。 (五)复算法 审计人员重新计算被审单位书面资科的有关 数据，以验证原来的计算结果是否正确的一种方 法。 特点是操作简便，但计算过程复杂繁琐
（三）审阅法 审阅法是审查和阅读被审单位一定时期的会 计资料和其它相关资料，获取审计证据的方法 (四）核对法 核对法是将被审单位的书面资料按照项目间 的内在联系相互核对，获取审计证据的方法。 （五）复算法 审计人员重新计算被审单位书面资料的有关 数据，以验证原来的计算结果是否正确的一种方 法。 特点是操作简便，但计算过程复杂繁琐