第八章 控制测试与实质性程序 目的与要求 了解内控的构成、局限及了解程序和记录方法 掌据控制测试和实质性程序 ·重点与难点： 审计的特征 审计业务与审阅业务 课时 4学时 导入： 罗宾斯案件暴露了当时审计程序的不足。美国注册会计师协会修订了审计程序准 则，其中要求注册会计师对企业的内部控制进行评价，从此把被审计单位的内部控制纳入审 计视线， 成为审计工作不可或缺的 第一节内部控制概述 内部控制： ·为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律 法规的尊守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的玫笛和程序。 两个假设以：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小：有意 识地串通舞弊的可能性大大低于 个人或部门烨弊的可能性 ·两个凡是：凡是经营上有动作，财务上一定要有反映：凡是财务上有反映，经营上 一定票有动作 一、内部控制的要素 控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错报，但它设定了企业内部控制基调，影响员工 对内部控制的认识和态度。 ®三鹿事件内控分析（见审计案例集） 事麦， 1企业文化建设 2.治理结料 3.组织机构及权责分配 4.人力资源政策与实务 5.内部审计工作 (一)风哈管理 1.识别风险 2.评估风险 3.应对风险 (三)信息与沟通 1.信息的收集 2.信息的处理 3信息的沟通 4.在信息与沟通中运用信息技术 (四)控制活动 1.职责分离第八章 控制测试 与实质性程序 • 目的与要求： 了解内控的构成、局限及了解程序和记录方法 掌握控制测试和实质性程序 • 重点与难点： 审计的特征 审计业务与审阅业务 • 课时： 4 学时 导入： 罗宾斯案件暴露了当时审计程序的不足。美国注册会计师协会修订了审计程序准 则，其中要求注册会计师对企业的内部控制进行评价，从此把被审计单位的内部控制纳入审 计视线，成为审计工作不可或缺的内容。 第一节 内部控制概述 内部控制： • 为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律 法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。 • 两个假设以：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小；有意 识地串通舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞弊的可能性 • 两个凡是：凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映，经营上 一定要有动作 一、内部控制的要素 （一）控制环境 控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错报，但它设定了企业内部控制基调，影响员工 对内部控制的认识和态度。  三鹿事件内控分析（见审计案例集） 要素： 1.企业文化建设 2.治理结构 3.组织机构及权责分配 4.人力资源政策与实务 5.内部审计工作 （二）风险管理 1.识别风险 2.评估风险 3.应对风险 （三） 信息与沟通 1.信息的收集 2.信息的处理 3.信息的沟通 4.在信息与沟通中运用信息技术 （四） 控制活动 1.职责分离