·交易授权、执行、记录、稻核、资产保管、资产清查相分离： ·职责分离的程度视企业的规模而定。小规模企业职责分离的程度要差一些 2.授权控制 (1)常规授权 在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 比如，营销部门可以根据己经形成的有关销售政策、信用政策与顾客进行交易。 (2)特别授权 在特殊情况、特定条件下进行的授权 如重大资本支出和股票发行的授权：因某些特别原因，批准向某个不符合一般信用标准的顾 客赊销商品 3.会计系统控制 企业应严格执行国家统一的会计法律法规， 加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料直 虹 4.财产保护控制 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权 的人员接触和处置财产。 5独立检查 即定期或不定期地由提供数据以外的人员对已记录的交易与事项的合法性、正确性进行检查 比如，复核 6.绩效考评控制 建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业 绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调 岗、辞退等的依据。 预算控制 预算就是结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对生产经营 和财务事项的额度、经费进行合理的计划和安排。 企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节 的职责任务、工作程序和具体要求。 8运营分析控制 建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及 时查明原因并加以改进。 ©内部控制十大漏洞（见审计案例集】 (五)对控制的监督 日常监督 2.专项监督 3.与外部沟通 4.纠正 5.自我评 企业尤其应对关键控制点实施控制，关键控制点一未加控制就容易发生错误或舞弊 的业务环节 可能的错报环节)。 二、内部控制的局限性 1.执行人错误 • 交易授权、执行、记录、稽核、资产保管、资产清查相分离； • 职责分离的程度视企业的规模而定。小规模企业职责分离的程度要差一些 2.授权控制 (1)常规授权 在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 比如，营销部门可以根据已经形成的有关销售政策、信用政策与顾客进行交易。 （2）特别授权 在特殊情况、特定条件下进行的授权。 如重大资本支出和股票发行的授权；因某些特别原因，批准向某个不符合一般信用标准的顾 客赊销商品 3.会计系统控制 企业应严格执行国家统一的会计法律法规， 加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真 实完整。 4. 财产保护控制 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权 的人员接触和处置财产。 5.独立检查 即定期或不定期地由提供数据以外的人员对已记录的交易与事项的合法性、正确性进行检查。 比如，复核。 6.绩效考评控制 建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业 绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调 岗、辞退等的依据。 7.预算控制 预算就是结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对生产经营 和财务事项的额度、经费进行合理的计划和安排。 企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节 的职责任务、工作程序和具体要求。 8.运营分析控制 建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息， 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及 时查明原因并加以改进。  内部控制十大漏洞（见审计案例集） （五）对控制的监督 1. 日常监督 2. 专项监督 3. 与外部沟通 4. 纠正 5. 自我评价 • 企业尤其应对关键控制点实施控制。关键控制点-未加控制就容易发生错误或舞弊 的业务环节（即可能的错报环节）。 二、内部控制的局限性 1．执行人错误